2017年《中級經濟法》考試大綱第七章
第二節(jié) 企業(yè)所得枕的納稅人,、征稅范圍及稅率
一、企業(yè)所得稅的納稅人
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè),，是指依法在中國境內成立,，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè),。得稅。
(二)非居民企業(yè)
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內,、境外的所得繳納企業(yè)所非居民企業(yè),，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構,、場所的,，或者在中國境內未設立機構、場所,，但有米源十中國境內所得的企業(yè),。
(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產經營所得和具他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅
二,、企業(yè)所得稅的征收范圍
(一)應稅所得范圍及類別
1.銷售貨物所得,。
2.提供勞務所得。
3.轉讓財產所得,。
4.股息紅利等權益性投資所得,。
5.利息所得,。
6.租金所得,。
7.特許權使用費所得。
8.接受捐贈所得二
9.其他所得,，包括企業(yè)資產溢余所得,、債務重組所得,、補貼所得、違約金所得,、匯兌收益等,。
(二)應稅所得來源地標準的確定
來源于中國境內、境外的所得,，按照以下原則確定:
1.銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定;
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
3.轉讓財產所得,，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定,，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,，權益性投資資產轉計所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息,、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得,、租金所得,、特許權使用費所得，按照負擔,、支付所裸的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定,，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
6.其他所釋,，由國務院財政,、稅務主管部門確定。
三,、企業(yè)所得稅稅率
(一)法定稅率
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),，應當就其來源十中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用稅率為25%非居民企業(yè)在中國境內末設立機構,、場所的，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用的法定稅率為20%,。
(二)優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率，是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率,。
1.凡符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
3.在中國境內未設立機構、場所的,，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,，應當就其來源于中國境內的所得,，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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