2017高級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：公允價值

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-26 11:10:50

　　想法決定行動,，行動決定結(jié)果,。2017高級會計(jì)師考試你準(zhǔn)備的怎么樣？有沒有遇到一些不理解的問題,？為了幫助各位考生及時解決問題,，東奧小編整理高級會計(jì)師習(xí)題中的常見問題,，祝大家高會考試輕松過關(guān)。

　　【例題】

　　【例】沿用上例,，甲公司將債券出售給丙公司時，同時簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日,，行權(quán)價為400萬元，期權(quán)的公允價值(時間價值)為10萬元,。假定行權(quán)日該債券的公允價值為300萬元,。其他條件不變。

　　本例中,，由于期權(quán)的行權(quán)價(400萬元)大于行權(quán)日債券的公允價值(300萬元),，該看漲期權(quán)屬于重大價外期權(quán)，因此甲公司在行權(quán)日不會重新購回該債券,。

　　所以,，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司,，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券,。但同時，由于簽訂了看漲期權(quán)合約,，獲得了一項(xiàng)新資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價值(10萬元)確認(rèn)該期權(quán)。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

　　借：銀行存款　　　　　　　330

　　衍生工具——看漲期權(quán)　　 10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　 310

　　投資收益　　　　　　　　　　　30

　　借：其他綜合收益　　　　 10

　　貸：投資收益　　　　　　10

　　【提問】

　　還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益?

　　老師,，行權(quán)日不行權(quán),，借：公允價值變動損益 10 貸：衍生工具-看漲期權(quán)10 ，然后“還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益”?都是損益類的科目,，還要轉(zhuǎn)嗎?

　　【回答】

　　是的,，“還要把公允價值轉(zhuǎn)入投資收益”。都是損益類的科目,，也要轉(zhuǎn),，這樣能更好的反映整體投資收益。