2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：公允價(jià)值

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-26 11:10:50

　　想法決定行動(dòng),，行動(dòng)決定結(jié)果,。2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試你準(zhǔn)備的怎么樣？有沒(méi)有遇到一些不理解的問(wèn)題？為了幫助各位考生及時(shí)解決問(wèn)題,，東奧小編整理高級(jí)會(huì)計(jì)師習(xí)題中的常見(jiàn)問(wèn)題,，祝大家高會(huì)考試輕松過(guò)關(guān)。

　　【例題】

　　【例】沿用上例，甲公司將債券出售給丙公司時(shí),，同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日,，行權(quán)價(jià)為400萬(wàn)元,，期權(quán)的公允價(jià)值(時(shí)間價(jià)值)為10萬(wàn)元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,。其他條件不變,。

　　本例中，由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)(400萬(wàn)元)大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值(300萬(wàn)元),，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán),，因此甲公司在行權(quán)日不會(huì)重新購(gòu)回該債券。

　　所以,，在轉(zhuǎn)讓日,，可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券,。但同時(shí),，由于簽訂了看漲期權(quán)合約，獲得了一項(xiàng)新資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值(10萬(wàn)元)確認(rèn)該期權(quán),。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：萬(wàn)元)：

　　借：銀行存款　　　　　　　330

　　衍生工具——看漲期權(quán)　　 10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　 310

　　投資收益　　　　　　　　　　　30

　　借：其他綜合收益　　　　 10

　　貸：投資收益　　　　　　10

　　【提問(wèn)】

　　還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益?

　　老師，行權(quán)日不行權(quán),，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：衍生工具-看漲期權(quán)10 ,，然后“還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益”?都是損益類的科目，還要轉(zhuǎn)嗎?

　　【回答】

　　是的,，“還要把公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益”,。都是損益類的科目，也要轉(zhuǎn),，這樣能更好的反映整體投資收益,。