2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的一般規(guī)定
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增值稅的一般規(guī)定
非正常損失
(1)非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
【解釋1】貨物的非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
【解釋2】(1)因“管理不善”造成的非正常損失,，其進項稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的非正常損失,，其進項稅額可以抵扣。
【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( ),。
A.用于集體福利的外購物資
B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料
C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進商品
D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進原材料
【答案】ACD
【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進項稅額,，不得從銷項稅額中抵扣的是( ),。
A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利
B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式
C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者
D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動中心
【答案】B
【解析】(1)選項ACD：視同銷售貨物，應(yīng)計算銷項稅額,，其對應(yīng)的進項稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)選項B：用于集體福利的購進貨物,，其進項稅額不得抵扣。
【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的是( ),。
A.將購進貨物用于免征增值稅項目
B.將購進貨物用于職工福利
C.將購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品
D.將購進貨物用于獎勵職工
【答案】C
4.運費的處理方法
(1)用于“適用簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用,，不能抵扣進項稅額,。
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