2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：不得抵扣的進項稅額
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不得抵扣的進項稅額
用于“簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費”的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。
【解釋1】一般納稅人選擇按照簡易計稅辦法計征增值稅的,，不得抵扣進項稅額。
【解釋2】免征增值稅項目,，是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),、銷售應(yīng)稅服務(wù)時免征增值稅,，沒有銷項稅額,。因此，用于免征增值稅項目的外購貨物(或者應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)),，其進項稅額不得抵扣。
【解釋3】(1)由于建筑業(yè)勞務(wù),、銷售不動產(chǎn)已經(jīng)改征增值稅,，因此，納稅人將“外購”的貨物用于修建產(chǎn)品倉庫,、修飾公司辦公樓的,，其進項稅額可以抵扣;(2)納稅人將“外購”的貨物用于集體福利(如修建職工食堂、單位幼兒園)的,，其進項稅額不得抵扣,。
【解釋4】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣,。
【解釋5】納稅人外購的固定資產(chǎn),，既用于增值稅應(yīng)稅項目，也用于免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額可以抵扣。例如,，某餅干廠(增值稅一般納稅人)外購的機器設(shè)備既用于生產(chǎn)餅干,，又用于修繕職工食堂,，其進項稅額可以抵扣。
【解釋6】如果購進的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費,，其進項稅額不得抵扣。否則,，其進項稅額可以抵扣,。
2.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
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