2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：企業(yè)所得稅的其他問題

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-25 10:00:54

　　2017年初級會計師備考僅剩18天，沖刺備考階段非常關(guān)鍵,，為了幫助考生更好復(fù)習(xí),，東奧小編為廣大考生朋友整理了初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)高頻考點的講解，預(yù)祝大家順利通關(guān),。

　　3.無形資產(chǎn)

　　(1)下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　②自創(chuàng)商譽;

　?、叟c經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn),。

　　【解釋】(1)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除;外購商譽的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。(2)無形資產(chǎn)按照“直線法”計算的攤銷費用,，準(zhǔn)予扣除,。

　　4.長期待攤費用

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用,，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷,。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年,。

　　5.投資資產(chǎn)

　　(1)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,。

　　(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　　6.存貨

　　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,，可以在先進先出法,、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種,。

　　【考點9】企業(yè)所得稅的其他問題

　　1.所得來源的確定

　　(1)銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　(2)提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

　?、趧赢a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定;

　　③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,。

　　(4)股息,、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定,。

　　(5)利息所得,、租金所得、特許權(quán)使用費所得,，按照負擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地(或者個人住所地)確定,。

　　2.企業(yè)所得稅的征收管理

　　(1)企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，多退少補。

　　(2)按月或者按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

　　(4)企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè),，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度,。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

　　3.納稅地點

　　除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　4.特別納稅調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則,，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年”內(nèi),，進行納稅調(diào)整,。

　　5.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

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