2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師備考僅剩18天,，沖刺備考階段非常關(guān)鍵,，為了幫助考生更好復(fù)習(xí)，東奧小編為廣大考生朋友整理了初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)的講解,，預(yù)祝大家順利通關(guān),。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)

　　(1)下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　?、僮孕虚_發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

　?、谧詣?chuàng)商譽(yù);

　　③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

　?、芷渌坏糜?jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

　　【解釋】(1)自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除;外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除,。(2)無(wú)形資產(chǎn)按照“直線法”計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出,，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年,。

　　5.投資資產(chǎn)

　　(1)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。

　　(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　　6.存貨

　　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,，可以在先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,。

　　【考點(diǎn)9】企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

　　1.所得來(lái)源的確定

　　(1)銷售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　(2)提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;

　?、趧?dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定;

　　③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,。

　　(4)股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　(5)利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。

　　2.企業(yè)所得稅的征收管理

　　(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。

　　(2)按月或者按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(4)企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè),，或者由于合并,、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度,。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度,。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

　　3.納稅地點(diǎn)

　　除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊(cè)地”為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

　　4.特別納稅調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則,，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年”內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　5.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　路在腳下,，多多練習(xí)才能取得好成績(jī),。獲取初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法強(qiáng)化習(xí)題匯總進(jìn)行更多《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的練習(xí)!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)