初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：工資,、薪金所得（42）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-24 17:31:37

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選

　答疑總結(jié)

　　問題：對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法

　　答：1.全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法

要點(diǎn)	具體規(guī)定
計(jì)稅時(shí)間	單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅
費(fèi)用扣除	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	不再扣除費(fèi)用
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	扣除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額
稅率的確定	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	全年一次性獎(jiǎng)金/12,，以商數(shù)定稅率
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	[全年一次性獎(jiǎng)金-（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-當(dāng)月工資）]/12,，以商數(shù)定稅率
應(yīng)納稅額	當(dāng)月工資≥費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
	當(dāng)月工資＜費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	（全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
適用范圍	全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資）
限制性要求	①在一個(gè)納稅年度內(nèi),，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只能采用一次 ②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 ③對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人取得上述各種名目獎(jiǎng)金,，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿1個(gè)月的,，可單獨(dú)作為1個(gè)月的工資,、薪金所得計(jì)算納稅，不再減除費(fèi)用,，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款

　　2.關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的稅率,、速算扣除數(shù)的確定問題。如果雇員當(dāng)月工薪所得低于3500或4800,，那么應(yīng)納稅額的稅率和速算扣除數(shù)是根據(jù)什么確定?(1)全年一次性獎(jiǎng)金/12;(2)(全年一次性獎(jiǎng)金—工薪與3500或4800差額)/12?是這2個(gè)中的哪一個(gè)呢?

　　適用后者,。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資,、薪金所得計(jì)算納稅,，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額,，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,，計(jì)算公式如下：

　?、偃绻蛦T當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?、谌绻蛦T當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【典型例題】取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資:5000元;情況2：當(dāng)月工資3000,。

　　『正確答案』

　　情況1：每月獎(jiǎng)金=20000/12=1666.67(元),，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105,。

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×10%-105=1895(元)

　　情況2：每月獎(jiǎng)金=[20000-(3500-3000)]/12=1625(元),，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105,。

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000-500)×10%-105=1845(元)

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