初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：外籍人員個稅計算的相關(guān)問題（41）
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答疑總結(jié)
問題：外籍人員個稅計算的相關(guān)問題
答：1.無住所外籍非高管的計稅方法
(1)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人：
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)
(2)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日(稅收協(xié)定),，但不滿1年的個人：應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)
(3)在境內(nèi)居住滿1年,，但不超過5年的個人：應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù))
(4)在中國境內(nèi)居住滿5年
從第6年起，以后的各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿1年的,，就其來源于境內(nèi),、境外的全部所得繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))
居住時間 | 納稅人性質(zhì) | 來自境內(nèi)的工薪所得 | 來自境外的工薪所得 | ||
境內(nèi)支付或境內(nèi)負擔(dān) | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
不超過90天（協(xié)定183天） | 非居民納稅人 | 在我國納稅 | 實施免稅 | 不在我國納稅 | 不在我國納稅 |
超過90天（協(xié)定183天）不滿1年 | 在我國納稅 | 不在我國納稅 | 不在我國納稅 | ||
滿1年不超過5年 | 居民納稅人 | 在我國納稅 | 實施免稅 | ||
5年以上 | 在我國納稅 | ||||
2.無住所外籍高管的計稅辦法
(1)T≤90(183)天的高管
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額
(2)90(183)天
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù))
(3)在中國境內(nèi)居住滿5年
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))
從第6年起,，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的,，就其來源于境內(nèi),、境外的全部所得繳納個人所得稅。
高管居住時間 | 納稅人性質(zhì) | 來自境內(nèi)的工薪所得 | 來自境外的工薪所得 | ||
境內(nèi)支付或境內(nèi)負擔(dān) | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
不超過90天（協(xié)定183天） | 非居民納稅人 | 在我國納稅 | 實施免稅 | 在我國納稅 | 不在我國納稅 |
超過90天（協(xié)定183天）不滿1年 | 在我國納稅 | 不在我國納稅 | |||
滿1年不超過5年 | 居民納稅人 | 在我國納稅 | 實施免稅 | ||
5年以上 | 在我國納稅 | ||||
【提示1】外籍高管與非高管的區(qū)別主要就是高管人員取得境內(nèi)支付的所得,，不論其實際履行職務(wù)地點在境內(nèi)或境外,，均應(yīng)在我國納稅。在境內(nèi)居住一年之內(nèi)的納稅義務(wù)與非高管不同,。而且對于高管而言,，在中國境內(nèi)居住超過90天(183天)不超過1年和超過1年不超過5年的納稅義務(wù)相同(即對于境外所得境外支付的部分一個是不征稅，一個是免稅),。
【提示2】境外無住所個人應(yīng)納稅額的計算不是說只對承擔(dān)納稅義務(wù)的部分計算繳納個人所得稅,，而是對所取得的全部工資薪金計算出總的應(yīng)納稅額，然后乘以相關(guān)系數(shù),，得出應(yīng)在我國繳納的稅款,。“當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額”表示境內(nèi)支付所得應(yīng)納稅額,，“當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)”表示來自境內(nèi)所得應(yīng)納稅額,。
3.如何確定境內(nèi)的外籍個人適用的計稅公式
外籍人員在入境前會在我國的相關(guān)部門予以登記，包括具體事由,、工作性質(zhì),、在華居住時間，這樣有利于征收和管理,。在計算個人所得稅時給予查定,，即可判定出適用的計算公式。
4.企業(yè)為外籍員工支付的境外保險費扣除問題
國稅發(fā)(1998)101號文件“企業(yè)為外籍雇員支付的境外保險費,，對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔(dān)的社會保障性質(zhì)的費用,，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)核準后，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額,?！钡拇隧椧?guī)定已廢止，企業(yè)為外籍雇員支付的境外保險費需并入個人當期的工資,、薪金收入,，計征個人所得稅,。在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應(yīng)納稅所得額中扣除,。
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