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　　東奧答疑介紹

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　答疑總結(jié)

　　問題：外籍人員個(gè)稅計(jì)算的相關(guān)問題

　　答：1.無住所外籍非高管的計(jì)稅方法

　　(1)一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個(gè)人：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　(2)一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或183日(稅收協(xié)定),，但不滿1年的個(gè)人：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)

　　(3)在境內(nèi)居住滿1年,，但不超過5年的個(gè)人：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　(4)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年

　　從第6年起,，以后的各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi),、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅,。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))

　　2.無住所外籍高管的計(jì)稅辦法

　　(1)T≤90(183)天的高管

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

　　(2)90(183)天

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))

　　從第6年起,，以后的各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi),、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅,。

　　【提示1】外籍高管與非高管的區(qū)別主要就是高管人員取得境內(nèi)支付的所得，不論其實(shí)際履行職務(wù)地點(diǎn)在境內(nèi)或境外,，均應(yīng)在我國(guó)納稅,。在境內(nèi)居住一年之內(nèi)的納稅義務(wù)與非高管不同。而且對(duì)于高管而言,，在中國(guó)境內(nèi)居住超過90天(183天)不超過1年和超過1年不超過5年的納稅義務(wù)相同(即對(duì)于境外所得境外支付的部分一個(gè)是不征稅,，一個(gè)是免稅)。

　　【提示2】境外無住所個(gè)人應(yīng)納稅額的計(jì)算不是說只對(duì)承擔(dān)納稅義務(wù)的部分計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，而是對(duì)所取得的全部工資薪金計(jì)算出總的應(yīng)納稅額,，然后乘以相關(guān)系數(shù)，得出應(yīng)在我國(guó)繳納的稅款,?！爱?dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額”表示境內(nèi)支付所得應(yīng)納稅額，“當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)”表示來自境內(nèi)所得應(yīng)納稅額,。

　　3.如何確定境內(nèi)的外籍個(gè)人適用的計(jì)稅公式

　　外籍人員在入境前會(huì)在我國(guó)的相關(guān)部門予以登記,，包括具體事由,、工作性質(zhì),、在華居住時(shí)間，這樣有利于征收和管理,。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)給予查定,，即可判定出適用的計(jì)算公式。

　　4.企業(yè)為外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)扣除問題

　　國(guó)稅發(fā)(1998)101號(hào)文件“企業(yè)為外籍雇員支付的境外保險(xiǎn)費(fèi),，對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用,，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額?！钡拇隧?xiàng)規(guī)定已廢止,，企業(yè)為外籍雇員支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)需并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅,。在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除,。

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