2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的納稅人

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-04-21 11:55:33

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　　增值稅的納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%,。

　　(2)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票,，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　【解釋】自2014年10月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，免征增值稅,。

　　2.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí),，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)“當(dāng)期”的界定,，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，判斷該筆收入是否應(yīng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷售額計(jì)征增值稅;(2)銷售額的界定,，其中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“價(jià)外費(fèi)用,、包裝物押金、折扣銷售,、以舊換新和組成計(jì)稅價(jià)格”等問(wèn)題,。

　　在計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍,，即哪些可以抵扣,，哪些不得抵扣;(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣;(3)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的問(wèn)題,。

　　【解釋】(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水,，可以選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)),，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;(3)一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅時(shí),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

陽(yáng)光正好,，微風(fēng)不燥的春季已然來(lái)到,，很多人都說(shuō)這是一個(gè)干啥都得勁的季節(jié)。然而,，大家在感到舒服愜意的同時(shí),，困擾也隨之而來(lái)，那就是春困,，那么我們應(yīng)該怎樣對(duì)抗春困呢?大家也可以參考文章：中級(jí)職稱備考對(duì)抗春困有妙招

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