高級會計實務答疑精華：經(jīng)營活動銷售稅金處理方式

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-17 11:02:25

　　2017高級會計師考試備考正在火熱進行中,，考生在備考時遇到的問題都可以在答疑板中隨時向老師提問，東奧的老師會及時進行解答,，為了幫助各位考生更順利的進行高級會計實務學習,，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題，希望為大家的復習有所幫助,。

　　【例題】

　　【案例背景及要求】甲單位為中央級事業(yè)單位,，已實行國庫集中支付制度，2015年,，某事業(yè)單位收到財政部門撥入財政補助收入5500萬元,，其中，項目支出補助收入1500萬元;開展專業(yè)業(yè)務活動取得收入3000萬元,，其中專項事業(yè)收入1000萬元;開展經(jīng)營活動取得收入280萬元,，應交各項銷售稅金20萬元;收到上級補助收入600萬元;附屬單位上繳收入120萬元;收到外單位捐贈的未限定用途的現(xiàn)金5萬元，款項已存入銀行;該事業(yè)單位當年按核定的預算向所屬單位撥出預算資金400萬元;開展專項業(yè)務活動發(fā)生支出6560萬元，其中,，基本支出5000萬元(其中財政補助支出4000萬元),，項目支出1560萬元(其中，財政補助項目支出800萬元,，專項事業(yè)支出460萬元);開展經(jīng)營活動發(fā)生支出290萬元;上繳上級支出500萬元,。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需繳納所得稅，所得稅稅率為25%,，無其他納稅調(diào)整事項,，經(jīng)核批，修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的6%和10%提起,，職工福利基金提取比例為30%,。

　　要求：

　　1.計算甲單位2015年修購基金的提取數(shù)額。

　　2.計算甲單位2015年增加的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額,。

　　3.計算甲單位2015年增加的非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額,。

　　4.計算甲單位2015年職工福利基金的提取數(shù)額。

　　5.計算甲單位2015年增加的事業(yè)基金,。

　　【參考答案】

　　1.修購基金提取數(shù)額=事業(yè)收入×6%+經(jīng)營收入×10%=3000×6%+280×10%=180+28=208(萬元)

　　2.甲單位2015年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　=(4000-4000)+(1500-800)=700(萬元)

　　3.2015年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=1000-460=540(萬元)

　　4.2015年甲單位事業(yè)結(jié)余=(非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財政補助和非專項事業(yè)支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出)

　　=(2000+600+120+5)-[(1000+300)+500+400+0]=2725-2200=525(萬元)

　　當年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出=280-290=-10(萬元)

　　由于經(jīng)營赤字,，不繳納所得稅，經(jīng)營結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn),，也不計提職工福利基金,。

　　當年非財政補助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=525+0=525(萬元)

　　年末職工福利基金提取額=非財政補助結(jié)余×提取比例=525×30%=157.5(萬元)

　　5.2015年甲單位增加的事業(yè)基金=非財政補助結(jié)余-結(jié)余分配=525-157.5=367.5(萬元)

　　【點評】《事業(yè)單位財務規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產(chǎn)中新增了財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目,，進而引起所得稅計提、職工福利基金計提的基數(shù)計算的變動,，考生應予以掌握,。該考點不一定以計算題的形式出現(xiàn)，有可能融合在案例分析中,，作為一個考點出現(xiàn),。

　　【提問】

　　經(jīng)營活動銷售稅金的處理方式?

　　開展經(jīng)營活動取得收入280萬元，應交各項銷售稅金20萬

　　老師,，這里各項銷售稅金20萬元應當做什么會計處理?不用從收入中扣除?或者列入經(jīng)營支出嗎?

　　【回答】

　　應交各項銷售稅金20萬計入營業(yè)稅金及附加,，或應交稅費中。不用從收入中扣除或者列入經(jīng)營支出,。

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