高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：經(jīng)營活動(dòng)銷售稅金處理方式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-17 11:02:25

　　2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時(shí)遇到的問題都可以在答疑板中隨時(shí)向老師提問,，東奧的老師會(huì)及時(shí)進(jìn)行解答,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

　　【例題】

　　【案例背景及要求】甲單位為中央級(jí)事業(yè)單位,，已實(shí)行國庫集中支付制度，2015年,，某事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥入財(cái)政補(bǔ)助收入5500萬元,，其中,，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入1500萬元;開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入3000萬元,，其中專項(xiàng)事業(yè)收入1000萬元;開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入280萬元，應(yīng)交各項(xiàng)銷售稅金20萬元;收到上級(jí)補(bǔ)助收入600萬元;附屬單位上繳收入120萬元;收到外單位捐贈(zèng)的未限定用途的現(xiàn)金5萬元,，款項(xiàng)已存入銀行;該事業(yè)單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金400萬元;開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生支出6560萬元,，其中，基本支出5000萬元(其中財(cái)政補(bǔ)助支出4000萬元),，項(xiàng)目支出1560萬元(其中,，財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出800萬元，專項(xiàng)事業(yè)支出460萬元);開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生支出290萬元;上繳上級(jí)支出500萬元,。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需繳納所得稅,，所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，經(jīng)核批,，修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的6%和10%提起，職工福利基金提取比例為30%,。

　　要求：

　　1.計(jì)算甲單位2015年修購基金的提取數(shù)額,。

　　2.計(jì)算甲單位2015年增加的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。

　　3.計(jì)算甲單位2015年增加的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額,。

　　4.計(jì)算甲單位2015年職工福利基金的提取數(shù)額,。

　　5.計(jì)算甲單位2015年增加的事業(yè)基金。

　　【參考答案】

　　1.修購基金提取數(shù)額=事業(yè)收入×6%+經(jīng)營收入×10%=3000×6%+280×10%=180+28=208(萬元)

　　2.甲單位2015年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　=(4000-4000)+(1500-800)=700(萬元)

　　3.2015年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)事業(yè)收入-專項(xiàng)事業(yè)支出=1000-460=540(萬元)

　　4.2015年甲單位事業(yè)結(jié)余=(非專項(xiàng)事業(yè)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財(cái)政補(bǔ)助和非專項(xiàng)事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+對附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出)

　　=(2000+600+120+5)-[(1000+300)+500+400+0]=2725-2200=525(萬元)

　　當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出=280-290=-10(萬元)

　　由于經(jīng)營赤字,，不繳納所得稅，經(jīng)營結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn),，也不計(jì)提職工福利基金,。

　　當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=525+0=525(萬元)

　　年末職工福利基金提取額=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余×提取比例=525×30%=157.5(萬元)

　　5.2015年甲單位增加的事業(yè)基金=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余-結(jié)余分配=525-157.5=367.5(萬元)

　　【點(diǎn)評】《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產(chǎn)中新增了財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目,，進(jìn)而引起所得稅計(jì)提、職工福利基金計(jì)提的基數(shù)計(jì)算的變動(dòng),，考生應(yīng)予以掌握,。該考點(diǎn)不一定以計(jì)算題的形式出現(xiàn),，有可能融合在案例分析中，作為一個(gè)考點(diǎn)出現(xiàn),。

　　【提問】

　　經(jīng)營活動(dòng)銷售稅金的處理方式?

　　開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入280萬元,，應(yīng)交各項(xiàng)銷售稅金20萬

　　老師，這里各項(xiàng)銷售稅金20萬元應(yīng)當(dāng)做什么會(huì)計(jì)處理?不用從收入中扣除?或者列入經(jīng)營支出嗎?

　　【回答】

　　應(yīng)交各項(xiàng)銷售稅金20萬計(jì)入營業(yè)稅金及附加,，或應(yīng)交稅費(fèi)中,。不用從收入中扣除或者列入經(jīng)營支出。

　　一步一個(gè)腳印,，加油,！遇到不懂的問題要及時(shí)提問，及時(shí)解決,，祝大家都能在今年的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績!學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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