高級會計實務(wù)答疑精華：金融資產(chǎn)的會計處理
2017高級會計師考試備考正在火熱進行中，考生在備考時會遇到問題,可以在答疑板中隨時向老師提問,，東奧的老師也會及時進行解答,，為了幫助各位考生更順利的進行高級會計實務(wù)學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,，希望能給大家一些幫助,。
【例】20×7年1月1日,，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司,，經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元,，20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元,。該債券于20×6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為可供出售金融資產(chǎn),，面值為300萬元,，年利率6%(等于實際利率)，每年年末支付利息,。
本例中,，甲公司將債券所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，因此,，應(yīng)當(dāng)終止確認該金融資產(chǎn),。
甲公司出售該債券形成的損益=因轉(zhuǎn)移收到的對價一所出售債券的賬面價值+原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累積利得=330-310+(310-300)=30(萬元)
甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：
借：銀行存款 330
貸：可供出售金融資產(chǎn) 310
投資收益 20
借：其他綜合收益 10
貸：投資收益 10
【提問】
金融資產(chǎn)的會計處理
本例題中330-310+(310-300)=30，所出售債券的賬面價值310,，題中給出賬面價值不是300嗎?
【回答】
面值是300,，賬面價值是20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元，因為可供出售金融資產(chǎn)是以公允價值后續(xù)計量的,，賬面價值是其最近一個計量日的公允價值,。
預(yù)祝各位考生都能在今年的高級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績!
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