高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-11 19:49:38

　　2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,，考生在備考時(shí)會(huì)遇到問題,可以在答疑板中隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)進(jìn)行解答,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題，希望能給大家一些幫助,。

　　【例】20×7年1月1日,，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司,，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬元，20×6年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬元,。該債券于20×6年1月1日發(fā)行,，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬元,，年利率6%(等于實(shí)際利率)，每年年末支付利息,。

　　本例中,，甲公司將債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，因此,，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn),。

　　甲公司出售該債券形成的損益=因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)一所出售債券的賬面價(jià)值+原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累積利得=330-310+(310-300)=30(萬元)

　　甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

　　借：銀行存款　　　　　　　 330

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　 310

　　投資收益　　　　　　　　　　20

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　10

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　10

　　【提問】

　　金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　本例題中330-310+(310-300)=30，所出售債券的賬面價(jià)值310,，題中給出賬面價(jià)值不是300嗎?

　　【回答】