2017年高級會計師考試案例分析（4.07）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-07 09:22:27

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017年高級會計考試備考正在進行中,，為了幫助大家更好地鞏固知識點，東奧小編為大家整理2017年高級會計考試案例分析題。

　　【案例分析】

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率均為17%,。2011年1月1日,，甲公司用銀行存款30000萬元購得乙公司80%的股份,，取得對乙公司的控制權(quán)。

　　(1)甲公司2011年6月15日從乙公司購進不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理,，設(shè)備價款16410萬元,，增值稅稅額2789.7萬元。乙公司按合同約定將該設(shè)備交付甲公司,，并收取價款,。甲公司購買該設(shè)備發(fā)生運雜費100萬元。設(shè)備于6月20日投入使用,。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),，其生產(chǎn)成本為14400萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊,，預(yù)計使用年限為4年,，預(yù)計凈殘值為零。

　　(2)甲公司2015年4月15日變賣該設(shè)備給獨立的第三方,，收到變賣價款(含增值稅)819萬元,，款項已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費用50萬元,。

　　假定編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

　　要求：

　　1.編制甲公司2011年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,，并計算甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額,。

　　2.編制甲公司2013年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄，并計算甲公司2013年12月31日合并資產(chǎn)負債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額,。

　　3.編制甲公司2015年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,。

　　【正確答案】

　　1.2011年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　 16410

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　14400

　　固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　 2010(16410-14400)

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　251.25(2010÷4×6/12)