二,、經(jīng)典考題

　　【資料1】

　　【考點(diǎn)】工資、薪金所得+免稅收入+勞務(wù)報(bào)酬所得

　　中國公民王某在國內(nèi)甲公司擔(dān)任工程師,，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元,，全勤獎(jiǎng)2000元,，崗位津貼1000元,，差旅費(fèi)津貼300元,。

　　(2)全年一次性獎(jiǎng)金7500元,。

　　(3)省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元,。

　　(4)企業(yè)債券利息3500元,，1年期儲(chǔ)蓄存款利息500元,。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險(xiǎn)公司賠款4000元,。

　　(6)應(yīng)邀到某職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課3次,，每次講課費(fèi)1000元。

　　已知：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%,，每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元,，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。工資,、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下(此處略),。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題,。

　　1.王某的下列收入中,，免予或者暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元

　　B.企業(yè)債券利息3500元

　　C.儲(chǔ)蓄存款利息500元

　　D.保險(xiǎn)賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的企業(yè)債券利息,，應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：自2008年10月9日起,，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項(xiàng)目中,，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( ),。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎(jiǎng)2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費(fèi)津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的津貼,，不予征收個(gè)人所得稅,。

　　3.下列關(guān)于王某講課費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )元,。

　　A.分三次繳納,，每次應(yīng)繳納稅額：(1000-800)×20%=40

　　B.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160

　　C.一次繳納,，應(yīng)繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440

　　D.一次繳納,，應(yīng)繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4.下列關(guān)于王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中,，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當(dāng)月工資高于3500元,，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理,，但不能扣除3500元的費(fèi)用;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(7500元)除以12個(gè)月,，按其商數(shù)(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(shù)(0元);(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

　　【資料2】

　　【考點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+偶然所得+免稅收入

　　中國公民葉某任職于國內(nèi)甲公司,，2012年除工資,、薪金外，有關(guān)境內(nèi)所得如下：

　　(1)為乙公司設(shè)計(jì)營銷方案,，取得一次性設(shè)計(jì)費(fèi)10000元;

　　(2)出版著作一部,，取得稿酬20000元，當(dāng)年添加印數(shù)又追加稿酬30000元;

　　(3)購買福利彩票支出100元,，一次性中獎(jiǎng)5000元;

　　(4)轉(zhuǎn)讓2006年12月購入的家庭唯一住房一套,，取得轉(zhuǎn)讓所得100萬元;

　　(5)獲得甲公司頒發(fā)的突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)10000元;

　　(6)車被盜，取得保險(xiǎn)賠款50000元;

　　(7)再次購房領(lǐng)取原提存的住房公積金56000元,。

　　已知：稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%,，并按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題,。

　　1.葉某的下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的是( ),。

　　A.轉(zhuǎn)讓住房所得100萬元

　　B.突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)10000元

　　C.保險(xiǎn)賠款50000元

　　D.領(lǐng)取原提存的住房公積金56000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：“企業(yè)”頒發(fā)的獎(jiǎng)金不屬于免稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)C：保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目;(4)選項(xiàng)D：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金,，免予征收個(gè)人所得稅,。

　　2.葉某設(shè)計(jì)營銷方案取得的設(shè)計(jì)費(fèi)10000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( ),。

　　A.偶然所得

　　B.工資,、薪金所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【答案】D

　　【解析】葉某任職于甲公司，而為乙公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù),，屬于獨(dú)立從事非雇傭勞務(wù),，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　3.關(guān)于葉某一次性中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金5000元繳納個(gè)人所得稅的下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1000元

　　B.免予繳納個(gè)人所得稅

　　C.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅840元

　　D.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅800元

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)個(gè)人購買福利彩票.賑災(zāi)彩票、體育彩票,，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元),，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的,，全額征收個(gè)人所得稅。

　　4.關(guān)于葉某出版著作取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中,，正確的是( ),。

　　A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

　　B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

　　C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　　D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　【答案】C

　　【解析】稿酬按次計(jì)征，同一作品出版,、發(fā)表后,，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版.發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績,，輕松過關(guān)!