2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題：企業(yè)所得稅法律制度（一）（11）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-05 10:45:31

　　【資料3】

　　【考點(diǎn)】收入總額+限額扣除+不得扣除+損失處理

　　甲企業(yè)為居民企業(yè),，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元,，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入5萬元,。

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬元,。

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資,、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元,，職工福利費(fèi)15萬元,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元。

　　(4)支付人民法院訴訟費(fèi)3萬元,，稅收滯納金4萬元,，合同違約金5萬元，銀行罰息6萬元,。

　　(5)因管理不善一批原材料被盜,，原材料成本10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元,，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬元,，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題,。

　　1.甲企業(yè)下列收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( ),。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入,，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入,，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入);(2)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),，準(zhǔn)予全部扣除的是( ),。

　　A.工資、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元

　　C.職工福利費(fèi)15萬元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(1.5萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額,，稅前只能扣除14萬元;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(1萬元)未超過稅前扣除限額,，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除,。

　　3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),，不準(zhǔn)扣除的是( ),。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行罰息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.支付人民法院訴訟費(fèi)3萬元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用,，稅前準(zhǔn)予扣除,。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的原材料損失金額是( )萬元,。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款(6萬元)后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤虧,、毀損,、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.7萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除,。

　　預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī),，輕松過關(guān)!

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