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稅務(wù)登記管理

（一）稅務(wù)登記的概念（了解）

（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容（重點(diǎn),，掌握）

1. 設(shè)立稅務(wù)登記

（1）稅務(wù)登記的范圍

①企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所,，個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）,；

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

【注意】臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅,、車船稅的,，不需辦理稅務(wù)登記，但需履行納稅義務(wù),。

③扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件,。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不需要辦理稅務(wù)登記的是（    ）,。

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn),、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

【答案】C

【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,，但在本地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不需要辦理稅務(wù)登記,，因此，選擇C選項(xiàng),。

（2）稅務(wù)登記的時限要求（了解）

①②③④（了解）

⑤銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶賬號,。（便于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握納稅人的資金狀況）

（2）變更稅務(wù)登記的時限要求(了解)

3. 注銷稅務(wù)登記（掌握）

（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷的,；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的（不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,，辦理變更稅務(wù)登記）,；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求(了解)

納稅人在辦理注銷登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金、罰款,、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

（三）稅務(wù)登記的管理

1. 稅務(wù)登記證使用范圍（掌握）

納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：

（1）開立銀行賬戶,；

（2）申請減稅,、免稅、退稅,；

（3）申請辦理延期申報(bào),、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票,；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè),；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng),。

2. 稅務(wù)登記的審驗(yàn)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢。

（4）從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱外管證）,，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記,，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù),。

【例題1?單選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記管理的說法正確的是（    ）,。

A.納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證件副本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛

B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢

C.開立銀行賬戶必須持稅務(wù)登記證件

D.納稅人辦理納稅申報(bào)必須持稅務(wù)登記證件

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,，所以選型A不正確；選項(xiàng)B,，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢,，所以選項(xiàng)B不正確,；選項(xiàng)D，納稅人辦理納稅申報(bào)不用持稅務(wù)登記證件,，所以選項(xiàng)D錯誤,。

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