初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題精講：不定項(xiàng)選擇題（四）（18）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-03-28 11:04:11

　　【答案及解析】

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 595

　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　2095

　　【答案】D

　　【解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬(wàn)元),。

　　其中，13萬(wàn)元為資料(2)中的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

　　50萬(wàn)元為資料(4)中的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　31萬(wàn)元為資料(5)中的賬務(wù)處理,，

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,，應(yīng)納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬(wàn)元)，其中150萬(wàn)元為實(shí)際列支的職工福利費(fèi),，而稅法規(guī)定稅前扣除金額為120萬(wàn)元,，所以差額30萬(wàn)元為納稅調(diào)增，應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬(wàn)元),。

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：

　　“實(shí)收資本”=4000+2000=6000(萬(wàn)元);

　　“資本公積”=400+2095=2495(萬(wàn)元);

　　“盈余公積”=800+381.3+360=1541.3(萬(wàn)元);

　　“未分配利潤(rùn)”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬(wàn)元);

　　“其他綜合收益”=90(萬(wàn)元),。

　　2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益金額=6000+2495+1541.3+3271.7+90=13398(萬(wàn)元)。

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn),，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額,，所以B選項(xiàng)不正確;股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本,，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分,，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目,，相反增加資本公積(股本溢價(jià)),，所以C選項(xiàng)不正確;企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn),，所以D選項(xiàng)不正確,。

　　【例題5?不定項(xiàng)選擇題】鴻運(yùn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱鴻運(yùn)公司)2009年至2017年度有關(guān)所有者權(quán)益事項(xiàng)如下：

　　(1)2009年1月1日，鴻運(yùn)公司所有者權(quán)益總額為9500萬(wàn)元(其中,，股本為5000萬(wàn)股,，每股面值1元;資本公積2000萬(wàn)元;盈余公積2000萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元)。2009年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,，鴻運(yùn)公司按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積,，當(dāng)年股本和資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。

　?、?010年3月18日,，鴻運(yùn)公司董事會(huì)提出如下股利分配預(yù)案：

　　分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元;以2009年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本,，每10股轉(zhuǎn)增2股,，共計(jì)1000萬(wàn)股。

　?、?010年4月28日,，鴻運(yùn)公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議并批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配及轉(zhuǎn)增股本方案,。

　?、?010年5月19日,，鴻運(yùn)公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)手續(xù)。

　　(2)2010年,，鴻運(yùn)公司發(fā)生凈虧損1890萬(wàn)元,。

　　(3)2011年至2016年，鴻運(yùn)公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元,，100萬(wàn)元,，180萬(wàn)元，200萬(wàn)元,，210萬(wàn)元,，330萬(wàn)元。假定鴻運(yùn)公司適用的所得稅稅率為25%,，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(4)2017年4月23日,，鴻運(yùn)公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2016年12月31日的賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損,。

　　其他說(shuō)明：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后5個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行稅前彌補(bǔ),。

　　要求：根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題,。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　),。

　　A.鴻運(yùn)公司2010年3月18日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利100萬(wàn)元

　　B.鴻運(yùn)公司2010年3月18日應(yīng)當(dāng)增加股本1000萬(wàn)元

　　C.鴻運(yùn)公司2010年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利100萬(wàn)元

　　D.鴻運(yùn)公司2010年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增加股本1000萬(wàn)元

　　2.根據(jù)資料(1),，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　20