距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下53天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅款征收章節(jié)的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助,。

　　考情分析

　　單元框架

　　稅款征收的方式(★)

　　【例題·單選題】甲公司為大型國(guó)有企業(yè),，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù),，其適用的稅款征收方式是( ),。

　　A.定期定額征收

　　B.查賬征收

　　C.查定征收

　　D.查驗(yàn)征收

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收,，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè));(2)選項(xiàng)C：查定征收,，適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星,、稅源分散,、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠(chǎng)礦和作坊;(3)選項(xiàng)D：查驗(yàn)征收,，適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散,、流動(dòng)性大的稅源,。

　　應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整(★)

　　1.情形

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

　　2.方法

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額;當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定：

　　(1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　(2)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料,、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定,。

　　【例題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人存在下列情形,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( ),。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的

　　【答案】ABCD

　　【解析】除選項(xiàng)ABCD所述情形外，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形還有：(1)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的;(2)發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,。

　　【例題2·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元,，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào),。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應(yīng)納稅額

　　【答案】D

　　【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額,。

　　稅款征收措施(★★★)

　　(一)稅款征收措施的種類(lèi)

　　1.責(zé)令繳納;

　　2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保;

　　3.采取稅收保全措施;

　　4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施;

　　5.阻止出境,。

　　【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施,，下列各項(xiàng)中,，屬于稅款征收措施的有( )。

　　A.罰款

　　B.責(zé)令繳納

　　C.阻止出境

　　D.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于行政處罰,。

　　(二)責(zé)令繳納

　　1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金,。

　　(1)滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn)：從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。(2017年新增)

　　(2)加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。(2017年新增)

　　【案例】甲公司2016年8月份應(yīng)納增值稅30萬(wàn)元，甲公司遲遲未繳,，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金,，甲公司直到10月15日才繳清上述稅款。已知,，甲公司的增值稅納稅期限為1個(gè)月,，不考慮其他因素。

　　【解析】

　　(1)增值稅納稅期限為1個(gè)月的,，應(yīng)于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;因此,，甲公司應(yīng)繳納稅款的期限是9月15日;

　　(2)加收滯納金的起止時(shí)間為9月16日(含)至10月15日(含)，共計(jì)15+15=30(天);(3)甲公司應(yīng)繳納的稅款滯納金=30×0.5‰×30=0.45(萬(wàn)元),。

　　【相關(guān)鏈接】以商業(yè)匯票貼現(xiàn)的,，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期,。例如,，9月15日辦理貼現(xiàn)，到期日為10月15日,，承兌人在本地的,，計(jì)算貼息的期間應(yīng)自9月15日(含)起至10月14日(含)止，共計(jì)16+14=30(天),。

　　2.對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納,。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款,。

　　4.納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,。

　　(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　1.適用納稅擔(dān)保的情形

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物,，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

　　(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

　　(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的;

　　(4)稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

　　2.納稅擔(dān)保的方式：保證,、抵押,、質(zhì)押。

　　3.納稅擔(dān)保的范圍：稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是( )。

　　A.罰款

　　B.滯納金

　　C.稅款

　　D.實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用

　　【答案】A

　　【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用,。

　　【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的情形有( ),。

　　A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

　　B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

　　C.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi),，有明顯轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅商品,、貨物及應(yīng)納稅收入跡象的

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期未繳納的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：在此情形下，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，包括：(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封,、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,。

　　【例題3·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是( ),。

　　A.質(zhì)押

　　B.扣押

　　C.保證

　　D.抵押

　　【答案】B

　　【解析】納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),，納稅人或其他自然人,、法人、經(jīng)濟(jì)組織以“保證,、抵押,、質(zhì)押”的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為,。

　　(四)阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

　　(五)采取稅收保全措施

　　1.適用稅收保全措施的情形及措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　?、贂?shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　②扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　2.不適用稅收保全措施的財(cái)產(chǎn)

　　(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛,、金銀飾品,、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月,。

　　(六)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　1.適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封,、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,。

　　2.強(qiáng)制執(zhí)行的范圍

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,。

　　(2)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品,、古玩字畫(huà),、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。對(duì)單價(jià)在一定金額以下的其他生活用品,，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。該金額為( ),。

　　A.5000元

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.15000元

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【例題2·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。( )

　　【答案】×

　　【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，既不在稅收保全措施的范圍內(nèi)，也不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi),。

　　【例題3·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，屬于稅收保全措施的有( )。

　　A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　C.扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.依法拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項(xiàng)BC：屬于采取稅收保全措施;(3)選項(xiàng)D：屬于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　【例題4·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是( ),。

　　A.豪華住宅

　　B.金銀飾品

　　C.古玩字畫(huà)

　　D.維持生活必需的住房

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi);個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品,、古玩字畫(huà),、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　【例題5·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)( ),。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.1年

　　D.3年

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　稅務(wù)檢查(★)

　　1.稅務(wù)檢查措施

　　(1)查賬權(quán)

　　檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料,。

　　(2)場(chǎng)地檢查權(quán)

　　到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地(不包括生活場(chǎng)所)檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

　　(3)責(zé)成提供資料權(quán)

　　責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料,。

　　(4)詢(xún)問(wèn)權(quán)

　　詢(xún)問(wèn)納稅人,、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況,。

　　(5)交通郵政檢查權(quán)

　　到車(chē)站,、碼頭、機(jī)場(chǎng),、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料(不包括自帶物品),。

　　(6)存款賬戶(hù)查詢(xún)權(quán)

　?、俳?jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé),，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明,，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù);

　?、诙悇?wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況,。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

　　33:34

　　【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查職權(quán)的有( )。

　　A.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料

　　B.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)

　　C.檢查納稅人存放在生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的應(yīng)納稅的貨物

　　D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料

　　【答案】ABCD

　　【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有( )。

　　A.出示稅務(wù)檢查通知書(shū)

　　B.出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證

　　C.為被檢查人保守秘密

　　D.出示稅務(wù)檢查證

　　【答案】ACD

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

　　【例題3·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有( )。(2015年)

　　A.詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況

　　B.檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證和報(bào)表

　　C.到車(chē)站,、碼頭檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)稅商品、貨物的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料

　　D.到納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品和貨物

　　【答案】ABCD

　　【例題4·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有( ),。(2015年)

　　A.檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料

　　B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

　　C.檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

　　D.到車(chē)站檢查旅客自帶物品

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車(chē)站,、碼頭,、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的“有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”(不包括自帶物品),。

　　稅收法律責(zé)任(★)

　　1.逃避追繳欠稅

　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

　　2.偷稅

　　(1)偷稅行為的界定

　　納稅人采取偽造,、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,。

　　(2)偷稅行為的法律責(zé)任

　　①對(duì)于納稅人的偷稅行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款,、滯納金，并處以罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

　　②納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處罰款,。

　　3.抗稅

　　(1)抗稅,，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。

　　(2)對(duì)抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,，并處以罰款,。

　　4.騙稅

　　(1)騙稅行為，是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國(guó)家出口退稅款的行為,。

　　(2)納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題1·判斷題】稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種,。( )

　　【答案】√

　　【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款一定倍數(shù)的罰款,，該倍數(shù)為( )。

　　A.5倍以上10倍以下

　　B.1倍以上5倍以下

　　C.10倍

　　D.10倍以上15倍以下

　　【答案】B

　　【解析】納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題3·多選題】下列屬于稅法規(guī)定的偷稅手段的有( ),。

　　A.偽造變?cè)熨~簿,、記賬憑證

　　B.以暴力拒不繳納稅款

　　C.隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證

　　D.轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：屬于抗稅;(2)選項(xiàng)D：屬于逃避追繳欠稅,。

　　【例題4·判斷題】納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款,。( )

　　【答案】√

　　小結(jié)

　　最后東奧小編預(yù)祝各位考生2017初級(jí)會(huì)計(jì)考試輕松過(guò)關(guān)!　　

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