距離初級會計考試僅剩下54天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》稅收征收管理法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復習帶來幫助,。

　　本章概述

　　本章包括2個單元：(1)稅務(wù)管理;(2)稅款征收。

　　本章在每套考卷中的分值約為7分,，極少涉及大題。

　　2017年本章考點的主要變化有：

　　(1)根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》(國辦發(fā)[2016]53號),，對稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容進行了重大調(diào)整,，刪減了諸多過時內(nèi)容;

　　(2)新增“稅款滯納金的具體計算方法”;

　　(3)刪除《稅收征管規(guī)范(1.0版)》的有關(guān)內(nèi)容。

　　稅務(wù)管理考情分析

　　單元框架

　　考點解讀

　　稅收征收管理法的適用范圍(★)

　　1.凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用《稅收征收管理法》,。

　　2.由海關(guān)負責征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅,，依照法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.我國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約,、協(xié)定同征管法有不同規(guī)定的,，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理,。

　　【例題?判斷題】我國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約,、協(xié)定同《中華人民共和國稅收征收管理法》有不同規(guī)定的，依照征管法規(guī)定辦理,。( )

　　【答案】×

　　稅收法律關(guān)系(★★)

　　(一)稅收法律關(guān)系主體與客體

　　1.稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體,。

　　2.征稅主體，即稅務(wù)主管機關(guān),，包括各級稅務(wù)機關(guān),、海關(guān)等。

　　3.納稅主體

　　(1)納稅人,，包括法人,、自然人和其他組織;

　　(2)扣繳義務(wù)人;

　　(3)納稅擔保人。

　　4.稅收法律關(guān)系的客體,，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象,。

　　(二)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容——征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　1.征稅主體的權(quán)利——稅務(wù)行政管理權(quán)

　　(1)稅收立法權(quán);

　　(2)稅務(wù)管理權(quán);

　　(3)稅款征收權(quán);

　　(4)稅務(wù)檢查權(quán);

　　(5)稅務(wù)行政處罰權(quán);

　　(6)其他職權(quán)(如依法享有的審批權(quán)、委托代征權(quán),、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利,、估稅權(quán)等)。

　　2.征稅主體的義務(wù)——征稅機關(guān)和稅務(wù)人員的職責

　　(1)宣傳稅收法律,、行政法規(guī),，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù),。

　　(2)依法為納稅人,、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密,。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　(3)加強隊伍建設(shè),，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),。

　　(4)秉公執(zhí)法,、忠于職守、清正廉潔,、禮貌待人,、文明服務(wù)、尊重和保護納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,，依法接受監(jiān)督。

　　(5)稅務(wù)人員不得索賄受賄,、徇私舞弊,、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人,。

　　(6)稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額,、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查,、實施稅務(wù)行政處罰,、辦理稅務(wù)行政復議時，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人,、直接責任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系,、直系血親關(guān)系,、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系,、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的,，應(yīng)當回避。

　　(7)建立,、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度,。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其工作人員執(zhí)行法律,、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查,。

　　3.納稅主體的權(quán)利

　　(1)知情權(quán);

　　(2)要求保密權(quán);

　　(3)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán);

　　(4)申請退還多繳稅款權(quán);

　　(5)申請延期申報權(quán);

　　(6)納稅申報方式選擇權(quán);

　　(7)申請延期繳納稅款權(quán);

　　(8)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利;

　　(9)委托稅務(wù)代理權(quán);

　　(10)陳述權(quán)、申辯權(quán);

　　(11)對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán);

　　(12)依法要求聽證的權(quán)利;

　　(13)稅收法律救濟權(quán);

　　(14)稅收監(jiān)督權(quán),。

　　4.納稅主體的義務(wù)

　　(1)按期辦理稅務(wù)登記,，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);

　　(2)依法設(shè)置賬簿,、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具,、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù);

　　(3)財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù);

　　(4)按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置的義務(wù);

　　(5)按期,、如實辦理納稅申報的義務(wù);

　　(6)按期繳納或解繳稅款的義務(wù);

　　(7)接受稅務(wù)檢查的義務(wù);

　　(8)代扣,、代收稅款的義務(wù);

　　(9)及時提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè),、經(jīng)營情況變化,、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向征稅機關(guān)說明等;

　　(10)報告其他涉稅信息的義務(wù),，如企業(yè)合并,、分立的報告義務(wù)等。

　　【例題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于稅收法律關(guān)系主體的有( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)

　　B.納稅人

　　C.海關(guān)

　　D.扣繳義務(wù)人

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體(各級稅務(wù)機關(guān),、海關(guān)等)和納稅主體(納稅人,、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人)。

　　【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，不屬于納稅主體權(quán)利的是( )。

　　A.稅收立法權(quán)

　　B.要求保密權(quán)

　　C.納稅申報方式選擇權(quán)

　　D.知情權(quán)

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于征稅主體的權(quán)利,。

　　【例題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項中，屬于納稅人享有的權(quán)利是( ),。

　　A.委托代征權(quán)

　　B.稅收立法權(quán)

　　C.稅收監(jiān)督權(quán)

　　D.稅務(wù)管理權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：屬于征稅主體的職權(quán),。

　　【例題4?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中,，不屬于征稅主體職權(quán)的是( ),。

　　A.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　B.委托代征權(quán)

　　C.稅務(wù)檢查權(quán)

　　D.稅務(wù)管理權(quán)

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于納稅主體的權(quán)利。

　　【例題5?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于稅務(wù)機關(guān)稅款征收權(quán)的有( )。

　　A.追征稅款權(quán)

　　B.稅務(wù)檢查權(quán)

　　C.依法計征權(quán)

　　D.核定稅款權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】稅款征收權(quán)與稅務(wù)檢查權(quán)都屬于稅務(wù)行政管理權(quán)的內(nèi)容,。稅款征收權(quán)是征稅主體享有的最基本,、最主要的職權(quán)，包括依法計征權(quán),、核定稅款權(quán),、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等,。

　　稅務(wù)登記(★★)

　　1.從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的場所,，個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記,。

　　2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人

　　(1)國家機關(guān),、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記;

　　(2)其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人,，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記,。

　　3.扣繳義務(wù)人

　　依法負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當辦理扣繳稅款登記,。

　　4.“五證合一”(2017年調(diào)整)

　　(1)自2015年10月1日起,，實施“三證(工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證)合一,、一照一碼”;自2016年10月1日起，進一步整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證,，實現(xiàn)“五證合一,、一照一碼”。

　　(2)自2015年10月1日起,，新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后,，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,。

　　(3)涉稅基礎(chǔ)信息的補充采集

　?、賹τ诠ど痰怯浺巡杉男畔ⅲ悇?wù)機關(guān)不再重復采集;其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息,，可在新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理有關(guān)涉稅事宜時,，及時采集，陸續(xù)補齊,。

　?、谄髽I(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后,，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用,。

　　(4)已實行“三證合一”的，工商登記采集信息外的其他涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的,，由新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社直接向稅務(wù)機關(guān)申報變更,。

　　(5)已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理注銷登記,，需先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅;清稅完畢后,，由受理稅務(wù)機關(guān)向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn),、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的場所,，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

　　賬簿和憑證管理(★)

　　1.賬簿,，包括總賬,、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿,。

　　2.從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。

　　3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣,、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,。

　　4.納稅人使用計算機記賬的,，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案,。

　　5.賬簿,、記賬憑證、報表,、完稅憑證,、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

　　【例題1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi),，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是( ),。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.7日

　　D.30日

　　【答案】B

　　【解析】從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。

　　【例題2?單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi),，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,。

　　A.15日

　　B.10日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，按照所代扣,、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,。

　　發(fā)票管理(★★)

　　1.發(fā)票的種類

　　(1)普通發(fā)票;

　　(2)增值稅專用發(fā)票;

　　(3)專業(yè)發(fā)票

　　專業(yè)發(fā)票是指由國有金融,、郵電、鐵路,、民用航空,、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票，包括但不限于：

　?、賴薪鹑?、保險企業(yè)的存貸,、匯兌,、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;

　?、趪朽]政,、電信企業(yè)的郵票、郵單,、話務(wù)、電報收據(jù);

　?、蹏需F路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路,、水上運輸企業(yè)的客票、貨票,。

　　(2)禁止虛開發(fā)票，虛開發(fā)票的行為包括：

　?、贋樗恕樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　?、谧屗藶樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　?、劢榻B他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

　　2.發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容

　　(1)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián),、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　(2)各基本聯(lián)次的用途

　?、俅娓?lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?

　?、诎l(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;

　　③記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證,。

　　(3)省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,，并確定其用途。

　　3.發(fā)票的印制

　　(1)增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;

　　(2)其他發(fā)票,，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制,。

　　4.發(fā)票的領(lǐng)購

　　(1)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,，應(yīng)當持下列材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)：

　?、俣悇?wù)登記證件(加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照);

　?、诮?jīng)辦人身份證明;

　　③按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模,。

　　(2)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類,、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿,。

　　(3)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明,、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票;依照稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款,，再開具發(fā)票。

　　(4)稅務(wù)機關(guān)對外省,、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票,。

　　5.發(fā)票的開具

　　(1)由付款方向收款方開具發(fā)票的特殊情形

　　銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;但下列情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票：

　　①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時;

　?、趪叶悇?wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　(2)禁止虛開發(fā)票,，虛開發(fā)票的行為包括：

　?、贋樗?、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　?、劢榻B他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　6.稅控裝置

　　(1)安裝稅控裝置的單位和個人,，應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù),。

　　(2)使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù),。

　　7.禁止行為

　　任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

　　(1)轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓,、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

　　(2)知道或者應(yīng)當知道是私自印制,、偽造,、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓,、開具、存放,、攜帶、郵寄,、運輸;

　　(3)拆本使用發(fā)票;

　　(4)擴大發(fā)票使用范圍;

　　(5)以其他憑證代替發(fā)票使用;

　　(6)除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶,、郵寄、運輸空白發(fā)票;

　　(7)禁止攜帶,、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

　　8.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,，應(yīng)當保存5年;保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀,。

　　【相關(guān)鏈接】賬簿、記賬憑證,、報表、完稅憑證,、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

　　9.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

　　(1)檢查印制,、領(lǐng)購、開具,、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

　　(2)調(diào)出發(fā)票查驗;

　　(3)查閱,、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

　　(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

　　(5)在查處發(fā)票案件時,，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音、錄像,、照相和復制。

　　10.調(diào)出發(fā)票查驗的具體規(guī)定

　　(1)調(diào)出已開具的發(fā)票查驗

　?、俣悇?wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。

　?、诎l(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受,。

　　(2)調(diào)出空白發(fā)票查驗

　　稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù),，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還,。

　　11.核對卡

　　稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”,，有關(guān)單位應(yīng)當如實填寫,，按期報回,。

　　【例題1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中,，由付款方或受票方作為付款原始憑證的是( )。

　　A.抵扣聯(lián)

　　B.記賬聯(lián)

　　C.存根聯(lián)

　　D.發(fā)票聯(lián)

　　【答案】D

　　【解析】發(fā)票聯(lián)由付款方或者受票方作為付款的原始憑證,。

　　【例題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列各項中，屬于專業(yè)發(fā)票的有( ),。

　　A.國有銀行匯兌憑證

　　B.某省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票

　　C.國有鐵路客票

　　D.某省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD：屬于普通發(fā)票。

　　【例題3?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列行為中，屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有( ),。

　　A.擴大發(fā)票使用范圍

　　B.拆本使用發(fā)票

　　C.以其他憑證代替發(fā)票使用

　　D.轉(zhuǎn)借發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(1)轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品(選項D);(2)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造,、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓,、開具,、存放、攜帶,、郵寄,、運輸;(3)拆本使用發(fā)票(選項B);(4)擴大發(fā)票使用范圍(選項A);(5)以其他憑證代替發(fā)票使用(選項C),。

　　【例題4?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.銷售貨物開具發(fā)票時，可按付款方要求變更品名和金額

　　B.經(jīng)單位財務(wù)負責人批準后,，可拆本使用發(fā)票

　　C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀

　　D.收購單位向個人支付收購款項時,，由付款方向收款方開具發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：屬于虛開發(fā)票行為;(2)選項B：禁止拆本使用發(fā)票;(3)選項C：保存期滿，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀,。

　　【例題5?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是( ),。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　【答案】B

　　【解析】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年,。

　　【例題6?單選題】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū),、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過( )元的保證金,，并限期繳銷發(fā)票。

　　A.3000

　　B.5000

　　C.10000

　　D.7000

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)對外省,、自治區(qū),、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,，并限期繳銷發(fā)票。

　　【例題7?單選題】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,，稅務(wù)機關(guān)工作人員在一定期限內(nèi)發(fā)給領(lǐng)購人發(fā)票領(lǐng)購簿，該期限是( ),。

　　A.3個工作日

　　B.5個工作日

　　C.7個工作日

　　D.30個工作日

　　【答案】B

　　【解析】主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類,、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿,。

　　【例題8?多選題】關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的檢查權(quán)有( ),。

　　A.向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題與情況

　　B.調(diào)出發(fā)票查驗

　　C.檢查印制,、領(lǐng)購、開具,、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況

　　D.查閱,、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制,、領(lǐng)購,、開具、取得,、保管和繳銷發(fā)票的情況;調(diào)出發(fā)票查驗;查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證,、資料;向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像、照相和復制。

　　【例題9?判斷題】增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制,。( )

　　【答案】√

　　納稅申報(★)

　　1.納稅申報的方式

　　(1)自行申報

　　(2)郵寄申報

　　郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期,。

　　(3)數(shù)據(jù)電文申報

　　采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的,，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。

　　(4)其他方式申報(如簡易申報,、簡并征期)

　　2.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　3.納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報,。

　　4.延期辦理納稅申報

　　(1)因自身原因需要延期：事前申請

　　納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,，需要延期的,，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,，在核準的期限內(nèi)辦理,。

　　(2)因不可抗力需要延期：事后報告

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是,，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告,。

　　(3)經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的,，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　【例題1?判斷題】甲企業(yè)按照國家規(guī)定享受3年內(nèi)免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,，甲企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報,。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于納稅申報方式的表述中，不正確的是( )。

　　A.郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到的日期為實際申報日期

　　B.數(shù)據(jù)電文方式的申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準

　　C.實行定期定額繳納稅款的納稅人,，可以實行簡易申報,、簡并征期等方式申報納稅

　　D.自行申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)

　　【答案】A

　　【解析】選項A：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期,。

　　【例題3?判斷題】經(jīng)核準延期辦理納稅申報,、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,。( )

　　【答案】√

　　【例題4?判斷題】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報,。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責任(★)

　　1.賬簿,、憑證管理

　　納稅人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，處2000元以上10000元以下的罰款。

　　2.納稅申報

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款,。

　　小結(jié)

　　小結(jié)

　　最后東奧小編預祝各位考生2017初級會計考試輕松!

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