2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn): 稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的審核
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稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的審核
(一)稅率的審核
1. 從價(jià)計(jì)征:稅率為1.2%;
2. 從租計(jì)征:稅率為12%,。
【提示】對(duì)個(gè)人出租的居民住房,,不區(qū)分實(shí)際用途,均按4%稅率征收房產(chǎn)稅,。個(gè)人所得稅按10%稅率計(jì)算,。
(二)計(jì)稅依據(jù)的審核
1. 從價(jià)計(jì)征(經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn))
計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值(考試中作為已知條件)。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū),、直轄市人民政府確定,。
2. 從租計(jì)征(出租房產(chǎn))
計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。
【提示】
(1)對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),,無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款,、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等,。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),。
(2)對(duì)出租房產(chǎn),,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,。
3. 從價(jià)計(jì)征審核時(shí)應(yīng)注意:房產(chǎn)的原值是否真實(shí),,有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象,,有無(wú)分解記賬的情況,;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,,是否按規(guī)定增加其房屋原值,,有無(wú)將其改建、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況,。
4. 從租計(jì)征審核時(shí)應(yīng)注意:審核其他業(yè)務(wù)收入等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證,,核實(shí)房產(chǎn)租金收入,有無(wú)出租房屋不申報(bào)納稅的問(wèn)題,。審核有無(wú)簽訂經(jīng)營(yíng)合同隱瞞租金收入,,或以物抵租少報(bào)租金收入,或?qū)⒎孔馐杖胗?jì)入營(yíng)業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問(wèn)題,。審核有無(wú)出租使用房屋,或租用免稅單位和個(gè)人私有房產(chǎn)的問(wèn)題
【例題1?單選題】下列房產(chǎn)稅處理中,,不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是( ),。
A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值,,計(jì)征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值,,計(jì)征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后,不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅
【答案】B
預(yù)??忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!
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