2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：增值稅納稅人的分類

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-14 09:46:26

【東奧小編】陽春三月,，現(xiàn)在正是學(xué)習(xí)好時節(jié)！東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》高頻考點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容,。

增值稅納稅人的分類

（一）劃分目的和依據(jù)

1. 劃分目的,。適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大,、財務(wù)核算水平不一的情況,。有利于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理,，簡化小型企業(yè)計(jì)算繳納程序,。有利于專用發(fā)票的正確使用和安全管理。

2. 劃分依據(jù),?；疽罁?jù)是納稅人的會計(jì)核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大?。ê饬科髽I(yè)規(guī)模一般以年銷售額為依據(jù)）,。

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

一般劃分標(biāo)準(zhǔn)、年銷售額,、會計(jì)核算水平

1. 年銷售額——按照現(xiàn)行規(guī)定,，凡符合下列條件的納稅人視為小規(guī)模納稅人：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的

（2）上述規(guī)定以外的納稅人(指從事批發(fā)或零售為主的納稅人），年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的

（3）營改增”應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元（含本數(shù)）以下的

上述所稱年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,，含未取得銷售收入的月份,。

2. 會計(jì)核算水平

對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記

【提示】年銷售額達(dá)標(biāo)是“肯定”資格,，未達(dá)標(biāo)不是“否定”資格,。

特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)

（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；

（2）非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅,；

【相關(guān)鏈接】“營改增”試點(diǎn)行業(yè)中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位,，必須有不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的前提條件

（三）一般納稅人資格登記的基本規(guī)則

1. 增值稅納稅人,，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記,。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記,。

【提示】銷售額未達(dá)標(biāo)也可以申請一般納稅人資格登記,。

2. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的外,，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù),；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù),。

3. 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

（1）按規(guī)定新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導(dǎo)期管理期限為3個月

（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人——輔導(dǎo)期管理期限為6個月

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

【例題·多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說法,，正確的有（）,。

A.新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

C.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理,，輔導(dǎo)期限為6個月

D.個體工商戶以外的其他個人,，不予辦理一般納稅人資格登記

E.年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記

【答案】ABD