2017注會(huì)預(yù)習(xí)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-03-13 07:14:58

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　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始,，小編根據(jù)預(yù)習(xí)階段的需求整理出CPA考試中重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家提前預(yù)熱，打好基礎(chǔ),，輕松過(guò)關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

　　1.企業(yè)不能提供完整,、準(zhǔn)確的收入及成本,、費(fèi)用憑證,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額,。

　　2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可按帳面發(fā)生額核算;年度匯算清繳時(shí),，補(bǔ)充有效憑證,。

　　3.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

　　清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 - 資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用,、相關(guān)稅費(fèi)

　　投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：

　?、傧喈?dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅;

　?、谑Ｓ噘Y產(chǎn)減除股息后的余額,，超過(guò)投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得;低于投資成本的部分,，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓損失,。

　　【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的納稅、撤回或減少投資的納稅,、轉(zhuǎn)讓投資納稅的關(guān)系,。

　　山不卻壘土之功，故能成其高;海不避涓涓細(xì)流,，故能成其大,。這世上從來(lái)就沒(méi)有一步登天的神話(huà),，有的只是日積月累、滴水穿石,，沒(méi)有什么能夠打敗一個(gè)永不言棄的人,。只要方向足夠明確，信念足夠堅(jiān)定,，全世界都會(huì)為你讓路!CPA考試加油!

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