2017注會預(yù)習《稅法》知識點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
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【知識點】稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整,、準確的收入及成本,、費用憑證,，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)實際發(fā)生的成本費用,，因各種原因未能及時取得有效憑證,，季度預(yù)繳時可按帳面發(fā)生額核算;年度匯算清繳時，補充有效憑證,。
3.企業(yè)依法清算時,，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格 - 資產(chǎn)凈值、清算費用,、相關(guān)稅費
投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：
?、傧喈斢趶谋磺逅闫髽I(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)分得的部分,，應(yīng)確認為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅;
②剩余資產(chǎn)減除股息后的余額,，超過投資成本的部分,，確認為投資轉(zhuǎn)讓所得;低于投資成本的部分，確認為投資轉(zhuǎn)讓損失,。
【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的納稅,、撤回或減少投資的納稅、轉(zhuǎn)讓投資納稅的關(guān)系,。
山不卻壘土之功,，故能成其高;海不避涓涓細流，故能成其大,。這世上從來就沒有一步登天的神話,，有的只是日積月累、滴水穿石,，沒有什么能夠打敗一個永不言棄的人,。只要方向足夠明確，信念足夠堅定,，全世界都會為你讓路!CPA考試加油!
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