2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（75）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉越2017-03-10 10:35:05

　　十六,、特別納稅調(diào)整(★)

　　1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法(包括可比非受控價(jià)格法,、再銷售價(jià)格法,、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法,、利潤(rùn)分割法等)調(diào)整,。

　　2.核定應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假,、不完整資料,，未能真實(shí)反映其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額,。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以采用下列方法：

　　(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;

　　(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

　　(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　3.補(bǔ)征稅款和加收利息

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,，按日加收利息。

　　(2)加收利息率,，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算,。

　　(3)前述規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　4.納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整,。該期限為( ),。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　【答案】A

　　十七、征收管理(★)

　　1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn);

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn),。

　　3.納稅期限與納稅申報(bào)

　　(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ),。

　　(2)納稅年度

　　①納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

　?、谄髽I(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。

　?、燮髽I(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(5)企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

　　(6)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

　　【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中,，正確的有( ),。

　　A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度

　　B.企業(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度

　　C.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ)

　　D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【答案】ABCD

　　小結(jié)