2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（71）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-09 08:58:07

　　【例題2?單選題】甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元,，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元,，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( ),。

　　A.6萬元

　　B.5萬元

　　C.4.97萬元

　　D.3.6萬元

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。銷售(營業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元),，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元,。

　　2.特殊規(guī)定

　　(1)企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

　　(2)對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　【案例】甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2016年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1300萬元,，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入3000萬元,，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入2600萬元;發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入=1300+3000=4300(萬元);(2)銷售(營業(yè))收入的5‰=4300×5‰=21.5(萬元),，實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元),，稅法扣除限額為18萬元，或者,，相應(yīng)的納稅調(diào)增額=30-18=12(萬元),。

　　(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　【例題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2014年……取得銷售貨物收入9000萬元,、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出租設(shè)備收入60萬元,、出售房產(chǎn)收入400萬元,、國債利息收入40萬元……發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元……

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入=9000+700+60=9760(萬元);(2)稅法扣除限額=9760×15%=1464(萬元)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元,，或者,，納稅調(diào)增額=1500-1464=36(萬元)。

　　【例題2?單選題】2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元,，廣告費(fèi)支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元,。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除,，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元,。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);

　　(2)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);

　　(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元,。

　　【提示】在“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用僅兩項(xiàng)：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,。

　　2.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

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