距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　企業(yè)所得稅法律制度

　　稅前扣除項(xiàng)目—與人員報(bào)酬,、福利等相關(guān)的項(xiàng)目(★★★)

　　(二)保險(xiǎn)費(fèi)

　　1.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　3.職工基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除。

　　4.補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,，不予扣除。

　　5.除企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除,。

　　【案例】某公司2016年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元,、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬元,，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=1000×5%=50(萬元),，實(shí)際發(fā)生額80萬元超過扣除限額,，只能按限額扣除;

　　(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實(shí)際發(fā)生額120萬元超過扣除限額,，只能按限額扣除;

　　(3)按規(guī)定為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除,，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元不得扣除;

　　(4)該公司2016年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的數(shù)額=150+50+50=250(萬元)，或者,，納稅調(diào)增額=(80-50)+(120-50)+30=130(萬元),。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中,，不正確的是( ),。(2016年)

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用僅兩項(xiàng)：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

　　稅前扣除項(xiàng)目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項(xiàng)目(★★★)

　　(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　1.基本規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　【提示】銷售(營業(yè))收入，包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入,、視同銷售收入等,，即會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括營業(yè)外收入和投資收益(股權(quán)投資企業(yè)除外),。

　　【例題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】甲公司為居民企業(yè),，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2014年……取得銷售貨物收入4300萬元,、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元,、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元……發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元……

　　【解析】(1)投資收益和營業(yè)外收入不計(jì)入銷售(營業(yè))收入中,，甲公司2014年度銷售(營業(yè))收入為4300萬元;

　　(2)銷售(營業(yè))收入的5‰=4300×5‰=21.5(萬元),，實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，稅法扣除限額為18萬元,，甲公司2014年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元,，或者，相應(yīng)的納稅調(diào)增額=30-18=12(萬元),。