2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-03-06 17:35:28

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　　經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

　　1.企業(yè)成立初期

　　(1)納稅稅種的咨詢;

　　(2)稅收征收管理的咨詢,。

　?、?016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后,，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費(fèi)稅,，納稅人的所有經(jīng)營活動(dòng)和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個(gè)人所得稅,。

　　③除貨物和勞務(wù)稅,、所得稅外,，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù),，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅;對(duì)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品,，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅;對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立,、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證,，應(yīng)繳納印花稅;對(duì)擁有或使用的房產(chǎn)、車船,、土地使用權(quán),，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)購置車輛,，應(yīng)繳納車輛購置稅;對(duì)承受土地,、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅;對(duì)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅,。

　　2.企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)

　　(1)納稅期限的咨詢;

　　(2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢;

　　(3)憑證使用的咨詢;

　　(4)收入,、進(jìn)項(xiàng)抵扣、扣除的咨詢;

　　(5)享受稅收優(yōu)惠,、維護(hù)合法權(quán)益的咨詢;

　　(6)納稅地點(diǎn),、代扣稅款的咨詢。

　　3.企業(yè)重組

　　4.企業(yè)注銷

　　【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,，一般納稅人購入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。某企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨,、勞務(wù),、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣時(shí)有哪些差異。

　　【解析】

　　1.固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí),，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，非專用于上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。而存貨,、勞務(wù),、服務(wù)不存在專用或非專用，上述存貨等用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失,，而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的凈值為依據(jù)計(jì)稅,，即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨,、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按當(dāng)期實(shí)際成本為依據(jù)計(jì)算。

　　3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證,，可在用途改變的次月按固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;而存貨,、勞務(wù),、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

　　4.不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額采取分兩年分次抵扣的辦法,，即第一年抵扣比例為60%,，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%;而存貨、勞務(wù),、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定,。

　　考點(diǎn)：代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

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