2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-03-06 11:44:32

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外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

　　用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí),，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　1.已納消費(fèi)稅扣除的范圍

　　(1)外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮,、焰火;

　　(5)外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的成品油;

　　(6)以外購的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(7)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(8)以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板,。

　　【提示1】外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車還能抵稅嗎?

　　【提示2】葡萄酒已納消費(fèi)稅的抵減。

　　【提示3】貼標(biāo)視為生產(chǎn)——單位和個(gè)人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納的消費(fèi)稅稅款,。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費(fèi)和代墊部分輔料
加工及提貨時(shí)涉及稅種	①購材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ③委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅	①買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人的除外） ②對(duì)于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個(gè)人的）,，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅	①交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款,，對(duì)受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上,，3倍以下的罰款
代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理	①直接出售的不再繳納消費(fèi)稅 ②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 ③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的,，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的情況）	及時(shí)解繳稅款,，否則按征管法規(guī)定懲處