距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務(wù)》財務(wù)報告章節(jié)現(xiàn)金流量表板塊的知識點講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu),，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額,。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　編制現(xiàn)金流量表時,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法,，二是間接法,。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法。

　　采用直接法編制時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　1.在直接法下,，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)各項目的增減變動,，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

　　2.在間接法下，則是以凈利潤為起算點,，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入,、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目,，剔除投資活動,、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)本期銷售商品,、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項,，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,，也在本項目反映,。

　　【記憶方法】現(xiàn)賣現(xiàn)收、前賣現(xiàn)收,、后賣現(xiàn)收,。

　　【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金流量表中“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金,。

　　【例題·單選題】A公司2017年度營業(yè)收入為1 000萬元，其中現(xiàn)銷收入600萬元,，賒銷收入400萬元;當(dāng)年預(yù)收貨款100萬元,，預(yù)付貨款200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元,，收回前期壞賬50萬元,，則甲公司當(dāng)年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為(　　)萬元,。

　　A.850

　　B.650

　　C.450

　　D.1 000

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=600+100-300+50=450(萬元)。

　　(2)“收到的稅費返還”項目,，反映企業(yè)收到返還的所得稅,、增值稅、消費稅,、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款,。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，所有屬于經(jīng)營活動范疇,，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等,。

　　(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)本期購買商品,，接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額),，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項,，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金,。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映,。

　　【記憶方法】現(xiàn)買現(xiàn)付,、前買現(xiàn)付、后買現(xiàn)付,。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2017年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元,，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元,，支付廠房租金120萬元,，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素,，該企業(yè)2017年度現(xiàn)金流量表中“購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.320

　　C.650

　　D.1150

　　【答案】A

　　【解析】償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金,，因此“購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為200萬元。