距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告章節(jié)現(xiàn)金流量表板塊的知識(shí)點(diǎn)講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助,。

　　現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　編制現(xiàn)金流量表時(shí),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法，二是間接法,。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法,。

　　采用直接法編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

　　1.在直接法下，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)各項(xiàng)目的增減變動(dòng),，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　2.在間接法下,，則是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響,，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金,，以及前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金,。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映。

　　【記憶方法】現(xiàn)賣現(xiàn)收,、前賣現(xiàn)收,、后賣現(xiàn)收。

　　【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映本企業(yè)自營(yíng)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金流量表中“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。

　　【例題·單選題】A公司2017年度營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元,，其中現(xiàn)銷收入600萬(wàn)元,，賒銷收入400萬(wàn)元;當(dāng)年預(yù)收貨款100萬(wàn)元，預(yù)付貨款200萬(wàn)元,，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬(wàn)元,，收回前期壞賬50萬(wàn)元，則甲公司當(dāng)年銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.850

　　B.650

　　C.450

　　D.1 000

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=600+100-300+50=450(萬(wàn)元),。

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅,、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款,。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,。如罰款收入,、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。

　　(4)“購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期購(gòu)買商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),，以及本期支付前期購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金,。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映。

　　【記憶方法】現(xiàn)買現(xiàn)付,、前買現(xiàn)付,、后買現(xiàn)付。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2017年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元,，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元,，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，支付廠房租金120萬(wàn)元,，購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.200

　　B.320

　　C.650

　　D.1150

　　【答案】A

　　【解析】?jī)斶€應(yīng)付賬款屬于購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金，因此“購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元,。