2017初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告—現(xiàn)金流量表（66）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-06 10:32:16

　　距離初級會計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告章節(jié)現(xiàn)金流量表板塊的知識點(diǎn)講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

　　現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短,、流動(dòng)性強(qiáng),、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,。期限短,，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有(　　),。

　　A.以貨幣資金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金,、津貼

　　C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

　　D.收到出租資產(chǎn)的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券,、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少,，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;以銀行存款支付職工工資,、獎(jiǎng)金、津貼會引起現(xiàn)金的減少,，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”,，選項(xiàng)B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會引起現(xiàn)金的增加,，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”,，選項(xiàng)D正確。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有(　　),。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.2個(gè)月內(nèi)到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,。

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