2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告—資產(chǎn)負(fù)債表（63）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-03 09:47:48

　　【舉例】某企業(yè)2016年2月29日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表所示,。

　　單位：元

會(huì)計(jì)科目	明細(xì)科目借方余額	明細(xì)科目貸方余額
應(yīng)收賬款	1 600 000	100 000
預(yù)付賬款	800 000	60 000
應(yīng)付賬款	400 000	1 800 000
預(yù)收賬款	600 000	1 400 000

　　該企業(yè)2016年2月29日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：

　　①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：

　　1 600 000+600 000=2 200 000(元)

　?、凇邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：

　　800 000+400 000=1 200 000(元)

　?、邸皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：

　　60 000+1 800 000=1 860 000(元)

　　④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：

　　1 400 000+100 000=1 500 000(元)

　　【例題?單選題】某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目年末貸方余額20 000元,，其中：“預(yù)收賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額17 500元,，“預(yù)收賬款—乙公司”明細(xì)科目貸方余額2500元;“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額15 000元，其中：“應(yīng)收賬款—A工廠”明細(xì)科目借方余額25 000元,，“應(yīng)收賬款—B工廠”明細(xì)科目貸方余額10 000元,。假定不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為(　　)元,。

　　A.10 000

　　B.15 000

　　C.20 000

　　D.30 000

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。預(yù)收款項(xiàng)=17 500+2 500+10 000=　30 000(元),。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

　　資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目,，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列,。

　　【舉例】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表所示,。

　　該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額是多少?

借款起始日期	借款期限（年）	金額（元）
2015年3月1日	3	1 000 000
2014年5月1日	5	2 000 000
2013年6月1日	4	1 500 000

　　該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額為：

　　1 000 000+2 000 000=3 000 000(元)

　　本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額　4 500 000 (1 000 000+2 000 000+1 500 000)元,，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 500 000元計(jì)算“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額,。

　　【例題?判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額直接填列,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

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