2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-03-01 14:50:43

　　5.扣減稅款的憑證要求

　　納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,。否則,，不得扣除,。上述憑證是指(多選)：

　　(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書,，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書,。

　　(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。

　　6.發(fā)票的開具

　　(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開,。

　　(2)納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,。

　　7.其他問題

　　納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　(四)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

　　取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。

　　納稅人提供道路通行服務(wù)不在適用范圍內(nèi)。

　　1.一般納稅人出租不動產(chǎn)

　　(1)出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

不動產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的

按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；

向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（5%征收率）

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市,、區(qū)）的

向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（5%征收率）

　　納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法計稅

不動產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的

應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；

向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（11%稅率）

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市,、區(qū)）的

向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（11%稅率）

　　2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

計稅方式	征收率	納稅地點
單位出租不動產(chǎn)	5%的征收率	不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅,。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅
個體戶出租非住房不動產(chǎn)	5%的征收率
個體戶出租住房	按照5%的征收率減按1.5%計算
其他個人出租住房
其他個人出租住房		向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅【提示】其他個人沒有預(yù)繳環(huán)節(jié),；只向地稅申報納稅
其他個人出租非住房	5%的征收率