2017初級職稱《初級會計實務(wù)》費用—營業(yè)成本（56）

來源：東奧會計在線責(zé)編：于歡2017-03-01 10:15:30

　　(3)期末,，將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　【舉例】2017年3月2日,，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為30 000元,，增值稅稅額為5 100元,，款項尚未收到;這批商品的成本為20 000元,。乙公司收到商品后，經(jīng)過驗收發(fā)現(xiàn),，該批商品外觀存在一定的瑕疵,，但基本上不影響使用，因此,，乙公司要求甲公司在價格上(含增值稅稅額)給予一定的折讓,，折讓率10%,，甲公司表示同意。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入,，與銷售折讓有關(guān)的增值稅稅額稅務(wù)機關(guān)允許扣減,。

　　【答案】

　　(1)2016年3月2日銷售收入實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 5 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　(2)2017年發(fā)生銷售折讓時：

　　計算折讓的收入金額：30 000×10%=3 000(元)

　　折讓的增值稅稅額：3 000×17%=510(元)

　　合計沖減應(yīng)收賬款金額：3 000+510=3 510(元)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 510

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510

　　(3)2017年收到款項時：

　　收到金額：35 100-3 510=31 590(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　31 590

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　31 590

　　二、其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本,、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額,、出租包裝物的成本或攤銷額等,。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本,。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料

　　累計折舊

　　累計攤銷

　　應(yīng)付職工薪酬

　　銀行存款等

　　期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。

　　【舉例】2017年5月2日，某公司銷售一批原材料,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元,，增值稅稅額為1 700元，款項已由銀行收妥,。該批原材料的實際成本為7 000元,。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　(1)銷售實現(xiàn)時：