2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》費(fèi)用—營(yíng)業(yè)稅金及附加（57）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-01 10:20:21

　　距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試僅剩不足80天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為大家匯總了初級(jí)會(huì)計(jì)考試科目各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)講解,，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助,，本篇為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》費(fèi)用章節(jié)營(yíng)業(yè)稅金及附加板塊的講解。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,。

　　【提示1】房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算,，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算,。

　　【提示2】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中，其他企業(yè)銷售作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)繳納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目中,。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【舉例】某公司2017年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入3 000 000元,，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%,。與消費(fèi)稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【答案】

　　(1)應(yīng)交消費(fèi)稅額為750 000(3 000 000×25%)元

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 750 000

　　(2)交納消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 750 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　【舉例】2017年4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350 000元,，應(yīng)交消費(fèi)稅250 000元,，應(yīng)交房產(chǎn)稅為100 000元,，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%,。與城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【答案】

　　(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：(350 000+250 000)×7%=42 000(元)

　　教育費(fèi)附加：(350 000+250 000)×3%=18 000(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　42 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　18 000

　　(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　42 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　18 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【例題?單選題】2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬(wàn)元,、消費(fèi)稅30萬(wàn)元,、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=30+3.5=33.5(萬(wàn)元)。

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