2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》所有者權(quán)益—留存收益(51)
【例題?判斷題】企業(yè)在計(jì)算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),,不應(yīng)包括年初未分配利潤(rùn)的貸方余額,。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)在計(jì)算確定提取的法定盈余公積時(shí),,是按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)來(lái)計(jì)算的,,不包括年初的未分配利潤(rùn)的貸方余額。
【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,,會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( ),。
A.支付已宣告的現(xiàn)金股利
B.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C.實(shí)際發(fā)放股票股利
D.盈余公積補(bǔ)虧
【答案】B
【解析】支付已宣告的現(xiàn)金股利,,借記應(yīng)付股利,,貸記銀行存款等,,使得資產(chǎn)減少,負(fù)債減少,,所有者權(quán)益不變;股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利,,借記利潤(rùn)分配,,貸記應(yīng)付股利,使得負(fù)債增加的同時(shí)所有者權(quán)益減少;實(shí)際發(fā)放股票股利,,借記利潤(rùn)分配,,貸記股本,,盈余公積補(bǔ)虧,,借記盈余公積,貸記利潤(rùn)分配,,這兩個(gè)選項(xiàng)均為所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng),,不影響所有者權(quán)益總額。
【例題?單選題】某企業(yè)2017年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下:實(shí)收資本1500萬(wàn)元,,資本公積100萬(wàn)元,,盈余公積300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元,。2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元,,企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素,,該企業(yè)2017年12月31日可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元,。
A.600
B.650
C.800
D.1100
【答案】B
【解析】企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧),本題沒(méi)有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng),,因此該企業(yè)2017年12月31日可供分配利潤(rùn)=600×(1-25%)+200=650(萬(wàn)元),。
【總結(jié)】
項(xiàng)目 | 對(duì)所有者權(quán)益影響 | 對(duì)留存收益影響 |
提取盈余公積 | 不影響 | 不影響 |
宣告分配現(xiàn)金股利 | 減少 | 減少 |
宣告分配股票股利 | 不影響 | 不影響 |
實(shí)際發(fā)放股票股利 | 不影響 | 減少 |
資本公積轉(zhuǎn)增資本 | 不影響 | 不影響 |
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 | 不影響 | 減少 |
盈余公積補(bǔ)虧 | 不影響 | 不影響 |
稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 | 不影響 | 不影響 |
回購(gòu)股票 | 減少 | 不影響 |
注銷(xiāo)庫(kù)存股 | 不影響 | 減少 |
【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,,2017年度甲公司有關(guān)資料如下:
(1)1月1日,,所有者權(quán)益總額為11100萬(wàn)元,其中股本為8000萬(wàn)元(每股面值1元),,資本公積(股本溢價(jià))為2000萬(wàn)元,,盈余公積為800萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元,。
(2)6月18日,,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司按每股2元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股并注銷(xiāo),。
(3)截止12月31日甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8100萬(wàn)元,,發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元,,銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元,,管理費(fèi)用400萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元,,資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)元,,營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元,,營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。
(4)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),,甲公司本年度按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,,按每10股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利350萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,,假定不考慮其他因素,,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)根據(jù)資料(1)和(2),,下列各項(xiàng)中,,關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.回購(gòu)本公司股份時(shí):
借:股本 2000
貸:銀行存款 2000
B.回購(gòu)本公司股份時(shí):
借:庫(kù)存股 2000
貸:銀行存款 2000
C.注銷(xiāo)本公司股份時(shí):
借:股本 1000
資本公積 1000
貸:庫(kù)存股 2000
D.注銷(xiāo)本公司股份時(shí):
借:股本 2000
貸:庫(kù)存股 2000
【答案】BC
【解析】回購(gòu)本公司股票時(shí):
借:庫(kù)存股 2000
貸:銀行存款 2000
注銷(xiāo)時(shí):
借:股本 1000
資本公積—股本溢價(jià) 1000
貸:庫(kù)存股 2000
(2)根據(jù)資料(3),,2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元,。
A.1700
B.1650
C.1800
D.1850
【答案】A
【解析】2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8100-4500-500-400-400-350-250=1700(萬(wàn)元)。
(3)根據(jù)資料(4),,下列會(huì)計(jì)處理正確的是( ),。
A.借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 135
貸:盈余公積 135
B.借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 180
貸:盈余公積 180
C.借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 180
貸:盈余公積 180
D.借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 135
貸:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 135
【答案】AD
【解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=(1700+150-50)×(1-25%)=1350(萬(wàn)元),所以計(jì)提的法定盈余公積=1350×10%=135(萬(wàn)元),。