2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：土地增值稅納稅地點的審核
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土地增值稅納稅地點的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收,。
土地增值稅的會計核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時：
(1)平時預(yù)繳稅款時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)完工清算時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時：
借：銀行存款等
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
差額：營業(yè)外收入(貸方)
營業(yè)外支出(借方)
納稅義務(wù)人的審核
1.印花稅的納稅人,，是在中國境內(nèi)書立,、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人,，包括內(nèi),、外資企業(yè)，各類行政(機關(guān),、部隊)和事業(yè)單位,，中、外籍個人,。
2.印花稅的納稅人,，按照所書立、使用,、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同,，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人,、立賬簿人,、領(lǐng)受人、使用人,、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人,。
【提示】不包括合同的擔(dān)保人、證人,、鑒定人,。
3.對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的,，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人,，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。
【例題·多選題】下列屬于印花稅納稅人的有( ),。
A.借款合同的擔(dān)保人
B.發(fā)放商標(biāo)注冊證的國家商標(biāo)局
C.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位
D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)
E.與企業(yè)簽訂借款合同的銀行
【答案】CDE
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