2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)的講解（41）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-02-22 09:51:33

　　【東奧小編】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的備考工作正在如火如荼的進(jìn)行著，為了廣大考生能夠輕松備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，東奧小編為大家提供知識(shí)點(diǎn)講解,，本篇為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)章節(jié)的講解。

　　應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅,、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、企業(yè)所得稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅,、土地使用稅,、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),、印花稅,、耕地占用稅等。

　　【提示】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。因?yàn)榻患{的印花稅,、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金,，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

初級(jí)職稱

　　【例題?多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

　　C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入材料的成本當(dāng)中,，選項(xiàng)A正確;企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅,，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計(jì)入商品的成本當(dāng)中,，選項(xiàng)C正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅,，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、提供加工修理或修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，銷售應(yīng)稅服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人,。其中,，應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

會(huì)計(jì)職稱

　　2.根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　3.一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，然后對(duì)當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。其計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額;

　　(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額,。

　　5.增值稅一般納稅人稅率(征收率)

行業(yè)	稅率
銷售或進(jìn)口貨物提供加工修理或修配勞務(wù)	17%	全部（除13%以外）
	13%	稅法列舉
有形動(dòng)產(chǎn)租賃	17%
交通運(yùn)輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	11%
金融服務(wù)、增值電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）	6%
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)	5%（征收率）
小規(guī)模納稅人	3%（征收率）