2017稅務師《涉稅服務實務》考點：資本弱化管理
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資本弱化管理
企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應納稅所得額時扣除。
【提示1】接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1,，其他企業(yè)為2：1,。
不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例/關聯債資比例)
【提示2】利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費,、抵押費和其他具有利息性質的費用,。
【例題?單選題】甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊資本的30%,，乙公司2016年度向甲公司借款5000萬元,。支付1年期利息300萬元,。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%,，請計算乙公司當年計算應納稅所得額時應調整的利息為( )萬元,。
A.50
B.60
C.100
D.120
【答案】C
【解析】應調整的利息=300-2000×2×5%=100(萬元)。
一般反避稅管理
稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業(yè),，啟動一般反避稅調查：
1.濫用稅收優(yōu)惠;
2.濫用稅收協定;
3.濫用公司組織形式;
4.利用避稅港避稅;
5.其他不具有合理商業(yè)目的的安排,。
【提示】企業(yè)應自收到通知書之日起60日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。
相應調整及國際磋商
企業(yè)應自企業(yè)或其關聯方收到轉讓定價調整通知書之日起3年內提出相應的調整申請,，超過3年的,，稅務機關不予受理。
法律責任
稅務機關依照規(guī)定對企業(yè)進行特別納稅調整后,，除了應當補征稅款外,，應按照國務院規(guī)定加收利息。
1.應當對補征的稅款,，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,，按日加收利息。
2.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算,，并按一年365天折算日利息率,。
3.特別納稅調整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除,。
【例題?單選題】根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,，下列利息支出可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息
C.稅務機關對關聯交易進行特別納稅調整,，對補稅稅額按國務院規(guī)定加收的利息
D.建造經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出
【答案】A
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