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企業(yè)所得稅納稅申報表的審核

　　1.企業(yè)所得稅納稅申報表包括41張表,。

　　2.主表包括四部分內(nèi)容：

　　(1)利潤總額計算=會計口徑利潤總額

　　(2)應(yīng)納稅所得額計算=(1)-境外所得±納稅調(diào)整事項-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-抵扣應(yīng)納稅額-彌補虧損

　　(3)應(yīng)納稅額計算=(2)×25%-減免稅額-抵免稅額

　　(4)附列資料

　　A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表

　　A100000 申報表(A類)

　　A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表

　　A101020 金融企業(yè)收入明細(xì)表

　　A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

　　A102020 金融企業(yè)支出明細(xì)表

　　A103000 事業(yè)單位,、民間非營利組織收入,、支出明細(xì)表

　　A104000 期間費用明細(xì)表

　　A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表

　　A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105050 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105070 捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105081 固定資產(chǎn)加速折舊,、扣除明細(xì)表

　　A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105091 資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105100 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表

　　A107010 免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107012 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107013 金融,、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息,、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107014 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表

　　A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

　　A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

　　A107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

　　A107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表

　　A108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表

　　A108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

　　A108020 境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表

　　A108030 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表

　　A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表

　　A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表

　　【例題1?多選題】下列可享受優(yōu)惠政策的項目中,，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的有( ),。

　　A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

　　B.國債利息收入

　　C.殘疾人員工資加計扣除部分

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

　　E.政策拆遷調(diào)整部分

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A通過A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表調(diào)整;選項BCD均通過A107010免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表調(diào)整。

　　【例題2?單選題】企業(yè)所得稅年度申報表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列“職工薪酬”項目屬于( )。

　　A.收入類調(diào)整項目

　　B.資產(chǎn)類調(diào)整項目

　　C.扣除類調(diào)整項目

　　D.特殊事項調(diào)整項目

　　【答案】C

　　【教材·例10-1】某工業(yè)企業(yè)2013年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務(wù)收入500萬元,，主營業(yè)務(wù)成本400萬元,，其他業(yè)務(wù)收入20萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元,，營業(yè)稅金及附加1.2萬元,，銷售費用17萬元，其中廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費用15萬元(2012年未抵扣完的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費25萬元)。管理費用30萬元,，其中業(yè)務(wù)招待費2萬元,，新產(chǎn)品研究開發(fā)費10萬元。財務(wù)費用2.2萬元(其中利息收入3萬元,，向銀行借款100萬元支付利息5萬元,，手續(xù)費支出2000元)，營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益5萬元,，營業(yè)外支出10萬元,，其中通過市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元。投資收益——國債利息收入5萬元,。

　　準(zhǔn)予扣除的成本費用中包括全年的工資費用200萬元,，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人;實際發(fā)生職工福利費支出30萬元，職工教育經(jīng)費支出5.5萬元;工會經(jīng)費4萬元(已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù));折舊費20萬元(其中2013年以前購置的設(shè)備按5%保留殘值,，并按稅法規(guī)定的年限計提各類固定資產(chǎn)的折舊;2013年6月購置汽車1輛,，原值20萬元，計算機5臺,，原值2.5萬元,，均按5%保留殘值，折舊年限3年計算),。

　　要求：計算2013年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅,。

　　【答案】

　　根據(jù)新企業(yè)所得稅申報表的要求，企業(yè)應(yīng)按會計核算要求填列申報表的第一部分,，利潤總額為500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6(萬元),。

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