2017注會(huì)預(yù)習(xí)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-02-07 11:05:43

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期,，因教材還未發(fā)布,，東奧小編根據(jù)2016年的教材為大家整理了注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段《稅法》知識(shí)點(diǎn),，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變!

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

　　(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款,，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天,。

　　(二)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間

　　1.增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　2.增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書(shū),，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　自2013年7月1日起,，實(shí)行“先比對(duì),、后抵扣”辦法。

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