2017注會預(yù)習(xí)《會計》知識點：可供出售金融資產(chǎn)
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2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時期,，因教材還未發(fā)布，東奧小編根據(jù)2016年的教材為大家整理了注會考試預(yù)習(xí)階段《會計》知識點,，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變!
【知識點】可供出售金融資產(chǎn)
(二)具體會計核算
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
(1)如果為股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【公允價值+交易費用】
應(yīng)收股利【包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
(2)如果為債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【債券面值】
應(yīng)收利息【包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
2.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)為債券,，確認利息收入
(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息,、一次還本債券
借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按其差額】
貸：投資收益 【期初攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按其差額】
(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券
將上述“應(yīng)收利息”替換為“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”
3.資產(chǎn)負債表日確認公允價值變動
(1)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：其他綜合收益
(2)公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄
【《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》準則規(guī)定,，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價,，可以采用市場乘數(shù)法確定其公允價值】
4.可供出售金融資產(chǎn)的處置
借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動,、利息調(diào)整等
投資收益
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
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