2017注會《稅法》知識點：計算應納稅額的時間限定
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【知識點】計算應納稅額的時間限定
(一)銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務發(fā)生時間
1.采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;
4.采取預收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶,、飛機等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天,。未收到代銷清單及貨款,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(二)進項稅額抵扣的時間
1.增值稅專用發(fā)票,、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi),，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,。
2.增值稅一般納稅人取得的海關繳款書,，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對,。
自2013年7月1日起，實行“先比對,、后抵扣”辦法,。
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