2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點：委托加工物資的核算（一）
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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：委托加工物資的核算（一）
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017《財務(wù)與會計》知識點：委托加工物資的核算（一）。
【教材例10-7】甲公司委托乙單位加工汽車外胎20個,，發(fā)出材料的實際總成本為4 000元，加工費為800元,，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元,。11月20日該企業(yè)將外胎提回后當(dāng)即投入整胎生產(chǎn)(加工費及乙單位代繳的消費稅均未結(jié)算)，生產(chǎn)出的整胎于12月15日全部售出,，售價為40 000元,。輪胎的消費稅稅率為10%。
該公司委托加工外胎和銷售整胎的消費稅及相應(yīng)的會計處理如下：
委托加工外胎的消費稅=400×20×10%=800(元)
銷售整胎的消費稅=40 000×10%=4 000(元)
(1)委托加工的外胎提回時：
借：原材料 4 800
貸：委托加工物資 4 800
同時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 800
貸：應(yīng)付賬款 800
委托加工發(fā)出材料成本,、應(yīng)支付的加工費和增值稅稅額,、往返運費等會計分錄略。
(2)整胎銷售時：
借：營業(yè)稅金及附加 4 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4 000
(3)實際繳納時：
實際繳納消費稅稅額=4 000-800=3 200(元)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 3 200
貸：銀行存款 3 200
【例題·多選題】增值稅一般納稅人委托其他單位加工應(yīng)稅消費品收回后以高于受托方計稅價格出售的,，其發(fā)生的下列支出中,，應(yīng)計入委托加工材料成本的是( )。
A.發(fā)出材料的計劃成本
B.支付給受托方的加工費
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費稅
E.發(fā)出材料負擔(dān)的材料成本差異
【答案】ABE
【解析】支付給受托方的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣,，不應(yīng)計入委托加工材料成本;因收回后以高于受托方計稅價格出售,，不屬于直接出售。
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