2017稅務師《涉稅服務實務》考點：增值稅稅收優(yōu)惠的審核

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-28 10:11:56

2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：增值稅稅收優(yōu)惠的審核

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期,，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：增值稅稅收優(yōu)惠的審核,。

　　(一)免稅項目的審核

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　【提示】對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品,，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn),、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，不屬于免稅的范圍,，應當按照規(guī)定的稅率征收增值稅,。

　　2.銷售的自己使用過的物品,。自己使用過的物品,，是指其他個人自己使用過的物品。

　　3.自2012年1月1日起,，對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜,，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。2012年10月1日起,，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅,。

　　4.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　【延伸】對安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構,、工療機構和其他單位),，同時符合以下條件并經(jīng)過有關部門的認定后，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù),，限額即征即退增值稅的辦法：

　　根據(jù)財稅[2016]52號文件

　　國家稅務總局[2016]33號公告,。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的條件：

　　①納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);

　　【提示】盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

　?、谝婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議,。

　　③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險,、工傷保險和生育保險等社會保險,。

　　④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資,。

　　增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工,、修理修配勞務,，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入,。

　　【提示】納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的,，不得享受相關規(guī)定的優(yōu)惠政策,。

　　月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

　　月最低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級市,、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū),、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準,。

　　5.“營改增”試點過渡政策免征增值稅的項目(部分列示)：

　?、偻袃核?、幼兒園提供的保育和教育服務;

　　②養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務;

　?、蹥埣踩烁＠麢C構提供的育養(yǎng)服務;

　?、芑橐鼋榻B服務;

　　⑤殘疾人員本人為社會提供的服務;

　?、掎t(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;

　?、邚氖聦W歷教育的學校提供的教育服務;

　　⑧學生勤工儉學提供的服務,。