2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：稅率與征收率的審核
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅率與征收率的審核
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅率與征收率的審核,。
行業(yè) | 稅率 | |
銷售或進(jìn)口貨物 提供加工修理修配勞務(wù) | 17% | 全部（除13%以外） |
13% | 稅法列舉（五大類） | |
有形動產(chǎn)租賃 | 17% | |
交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 11% | |
金融服務(wù),、增值電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外） | 6% | |
小規(guī)模納稅人 | 3%（征收率） | |
【提示】目前實際執(zhí)行的征收率分別為2%,，3%,，5%，分別為：
1.小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別：征稅率3%(一般情況下);
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率;銷售自己使用過的其他物品3%;
3.一般納稅人采用簡易辦法征收率為3%;
4.一般納稅人銷售自己使用過的,、未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),，減按2%征收率;
5.自2016年5月1日起，一般納稅人銷售,、出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，房企(一般納稅人)銷售的老項目，可以選擇適用簡易計稅方法,，依5%征收率計算應(yīng)納稅額,。
13%低稅率的列舉貨物(生活必需品、文化用品,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料)：
1.糧食,、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);
2.自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙,、雜志;
4.飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜;
5.(初級)農(nóng)產(chǎn)品;
6.音像制品;
7.電子出版物;
8.二甲醚;
9.頻振式殺蟲燈等。
【例題?單選題】甲公司為一般納稅人,，于2016年8月將一輛于2014年2月購入的小汽車(取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬元的價格售出,，其正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A.按2%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
B.按3%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
C.按3%征收率減按2%計算征收增值稅
D.按17%的稅率計算應(yīng)納增值稅
【答案】D
【提示】適用稅率或征收率審核
1.增值稅稅率或征收率運(yùn)用是否正確,，是否擴(kuò)大了低稅率或征收率貨物,、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的適用范圍,。
2.增值稅稅率或征收率已發(fā)生變動的銷售貨物,、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù),是否按稅率或征收率變動的規(guī)定執(zhí)行日期計算繳納增值稅。
3.兼營不同稅率或征收率的銷售貨物,、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，未分別核算銷售額的,，是否從高適用增值稅稅率或征收率計算繳納增值稅,。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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