2017年高級會計考試網(wǎng)上輔導預習：內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責編：2016-12-21 13:33:16

　　【東奧小編】新的一年,，各位同學們也有新的目標,，咱們不如先定一個小目標：過高級會計師考試!那么就開始學習吧。

　　(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制客體界定為單位經(jīng)濟活動的風險,，非經(jīng)濟活動的風險暫時還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍,。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟活動通常包括預算業(yè)務,、收支業(yè)務,、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理,、建設項目,、合同等。

　　(二)單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,。因此,，單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制建設采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設過程，提供必要的人力,、物力支持,，保證內(nèi)部控制建設的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施。

　　單位還應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門(以下簡稱內(nèi)控部門)或者確定負責內(nèi)部控制建設和實施工作的牽頭部門(以下簡稱牽頭部門),。牽頭部門一般應由各單位主管財務工作的部門擔當,。內(nèi)控部門或者牽頭部門的主要職責包括：負責組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設方案或規(guī)劃;研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險,、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風險評估工作;研究提出風險管理策略和跨部門的重大風險管理解決方案,，并負責方案的組織實施和對風險的日常監(jiān)控;組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。內(nèi)控部門或者牽頭部門在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作過程中,，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計,、紀檢監(jiān)察,、政府采購、基建,、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用,。

　　(三)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

　　1.不相容崗位相互分離。該方法要求合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,，明確劃分職責權(quán)限,，實施相應的分離措施，形成相互制約,、相互監(jiān)督的工作機制,。

　　2.內(nèi)部授權(quán)審批控制。該方法要求明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相關(guān)責任,，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán),、辦理業(yè)務,。

　　3.歸口管理。該方法要求根據(jù)本單位實際情況,，按照權(quán)責對等的原則,，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理,。

　　4.預算控制,。該方法要求單位強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程,。

　　5.財產(chǎn)保護控制,。該方法要求建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管,、定期盤點,、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整,。

　　6.會計控制,。

　　7.單據(jù)控制。

　　8.信息內(nèi)部公開,。

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