2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：賬務(wù)調(diào)整的基本方法
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：賬務(wù)調(diào)整的基本方法
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：賬務(wù)調(diào)整的基本方法,。
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,，再用藍字重新編制正確的會計分錄,，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況,。一般情況下,，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法,。
【例題·單選題】2014年1月,，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元,，若該企業(yè)2013年年度決算報表尚未編制,，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)
A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
貸：庫存商品 40000(紅字)
(2)借：本年利潤 40000(紅字)
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
B.借：利潤分配——未分配利潤 40000(紅字)
貸：庫存商品 40000(紅字)
C.借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 40000
D.(1)借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10000
(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：利潤分配——未分配利潤 30000
【答案】A
【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。選項A的分錄正確。
(二)補充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄,，將調(diào)整金額直接入賬,，以更正錯賬。適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況,。
【案例】某企業(yè)發(fā)現(xiàn)本月固定資產(chǎn)少提折舊15000元。
【答案】補提折舊：
借：管理費用等 15000
貸：累計折舊 15000
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務(wù)調(diào)整方法,。一般適用于會計分錄借貸方,，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況,。正確的一方不調(diào)整,，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整,。
【提示】調(diào)賬時錯賬是在月后發(fā)現(xiàn),，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的，則影響損益的項目通過“本年利潤”科目進行調(diào)整,。
預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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