2017年注會《會計》：交易性金融資產(chǎn)的會計處理
3科
日均>3h
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1.交易性金融資產(chǎn)的初始計量
（1）按公允價值進行初始計量,，交易費用計入當期損益（記入“投資收益”科目的借方）,。
交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,。
注意：四類金融資產(chǎn)中,，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值,。
?。?）支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目）。
會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）
應(yīng)收股利或應(yīng)收利息（買價中所含的現(xiàn)金
股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款等（實際支付的金額）
2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量
?。?）在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,，應(yīng)當確認為投資收益。
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
?。?）資產(chǎn)負債表日,，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益,。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反的處理,。
3.交易性金融資產(chǎn)的處置
處置金融資產(chǎn)時，售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益,；同時調(diào)整公允價值變動損益,。
借：銀行存款 （實際收到的金額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益 （差額，或借方）
同時,，將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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