【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（40）,。

　　甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè),，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2012年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)，2013年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬(wàn)元,、職工福利費(fèi)34萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元,、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元;

　　(4)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);

　　(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元,，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元;

　　(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元;

　　(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元;

　　(8)購(gòu)入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題,。

　　1.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是( )萬(wàn)元,。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬(wàn)元),，銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為18萬(wàn)元,。

　　2.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是( ),。

　　A.職工福利費(fèi)34萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元

　　C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元

　　D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生34萬(wàn)元，超過(guò)限額,，不能稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列表述中,，正確的是( )。

　　A.閑置廠房計(jì)提的15萬(wàn)元折舊可以在稅前扣除

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬(wàn)元折舊不得在稅前扣除

　　C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元不得在稅前扣除

　　D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)的20萬(wàn)元不得在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：“房屋,、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬(wàn)元

　　B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

　　C.購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

　　D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除200萬(wàn)元);(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等“專用設(shè)備”(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!