2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題精講（40）

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-14 15:27:00

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預(yù)習階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題精講（40）,。

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2012年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入),，2013年有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費34萬元,、職工教育經(jīng)費5萬元,、撥繳工會經(jīng)費4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費支出30萬元;

　　(4)新技術(shù)研究開發(fā)費用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益);

　　(5)當年閑置廠房計提折舊15萬元,，未投入使用的機器設(shè)備計提折舊10萬元;

　　(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

　　(8)購入運輸車輛支付價款20萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題,。

　　1.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額是( )萬元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元),，銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元),，稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為18萬元。

　　2.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列各項中,，準予全額在稅前扣除的是( )。

　　A.職工福利費34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費5萬元

　　C.工會經(jīng)費4萬元

　　D.社會保險費56萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項A：職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),，實際發(fā)生34萬元,，超過限額，不能稅前全額扣除;(2)選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元),，實際發(fā)生5萬元,，準予稅前全額扣除;(3)選項C：工會經(jīng)費稅前扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生4萬元,，準予稅前全額扣除;(4)選項D：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費,，準予稅前全額扣除。

　　3.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列表述中,，正確的是( )。

　　A.閑置廠房計提的15萬元折舊可以在稅前扣除

　　B.未投入使用的機器設(shè)備計提的10萬元折舊不得在稅前扣除

　　C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

　　D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：“房屋,、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項C：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項D：納稅人直接向受贈人的捐贈，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　4.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

　　B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

　　C.購入運輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

　　D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除(只能加計扣除200萬元);(2)選項B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;(3)選項C：企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等“專用設(shè)備”(一般的“運輸車輛”不屬于此類設(shè)備)的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項D：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!