年底做賬會計們一定要注意這些問題

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-14 11:47:11

　　【東奧小編】2016年關將至,，擺在會計們面前的是各種賬務處理問題,，在這段期間,，異常忙碌，讓很多會計應接不暇,，不但要清查資產、核實債務,，還要對賬,、結賬一直到最后編制財務會計報告。為了幫助考生日常工作中更加得心應手,，東奧小編綜合整理年底做賬的一些注意問題,，希望可以幫助大家高效工作。

　　一,、年度財務決算清理債權債務

　　年度財務決算,，是企業(yè)全年經營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預算的基礎,。所以不管是國企,，還是民企或外企，年度財務決算都是必須要做的,，每個人都必須要重視哦!

　　那么年度決算要做些什么呢?

　　年度財務決算的內容主要包括盤點資產(實物資產和無形資產),、清理債權和債務、夯實收入和成本費用、編制會計報表和編寫財務情況說明書等,。

　　1.資產盤點

　　年末,，企業(yè)要組織專門的人員，對貨幣資金,、存貨和固定資產等實物資產和專利權等無形資產進行全面清查,、盤點和核實(一般先由實物管理部門自行預盤，再由財務人員配合監(jiān)盤,，無形資產需進行相關評估),，確保賬實、賬證相符,，對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的資產丟失或毀損等事項,，要及時報告并進行相應的處理。

　　2.清理債權和債務

　　年末,，企業(yè)要對應收和應付款項(包括備用金等)等債權債務進行清理,，對于應收款項需主動向債務方發(fā)對賬函進行書面確認，對于應付款項則在收到債權方對賬函時謹慎核實,。大型集團化公司,，還要對集團內單位之間的往來和交易進行核對和確認。對于應收款項,，還要進行收回可能性的評估,，計提相應的減值準備。

　　3.夯實收入和成本費用

　　收入和成本費用是企業(yè)經營情況的兩個主要決定因素,，需逐一梳理并進一步夯實,。一是清理對外開具發(fā)票情況，對于達到收入確認條件的及時確認收入(不一定開發(fā)票);二是及時催討相關發(fā)票(如采購發(fā)票等),，及時確認成本費用(對于那些付款時間久遠卻未進行核銷的事項要進行專項清理);三是全面梳理費用報銷情況并按要求報銷(嚴格遵守權責發(fā)生制原則,，盡可能避免發(fā)票跨年報銷)。

　　4.編制會計報表

　　當前面三項需相關業(yè)務部門配合完成的事項基本完成后,，編制會計報表就成了財務部門的主要工作,，除了編制對外報稅或審計需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內部管理要求的會計報表,，如部門績效考核表,、業(yè)務單元成本費用明細表等。會計報表如何“編”?考驗的不僅是專業(yè)水平,，更是業(yè)界良心,。

　　5.編寫財務情況說明書

　　如果說年度財務決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么,，編寫財務情況說明書(有的企業(yè)直接以財務分析代替)則是年度財務決算工作的重頭戲,。財務情況說明書編寫的情況,，最能全面反映一個會計人員的業(yè)務水平，因為這絕不是做做賬,、編編表那么簡單,，需要會計人員深入了解企業(yè)業(yè)務(非財務事項)，發(fā)掘會計數據背后的“故事”,。簡而言之,，通過對會計報表數據分析的表面形式，洞察企業(yè)經營管理優(yōu)劣的內在實質,。

　　其實做好年度決算只有兩點關鍵：

　　財務和業(yè)務的溝通和協(xié)調，業(yè)務能按照財務的要求,，及時和準確地提供年度財務決算所需的數據和資料;

　　基礎工作要做好,，許多來自業(yè)務部門的資料，需要花時間和精力去核實,，盡量避免失誤和偏差,，否則，導致的結果對企業(yè)而言,，極有可能是毀滅性的,。

　　二、檢查稅費繳納整理分析總結

　　對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析,，再計算一下當年的稅負情況,，與當地稅務機關規(guī)定的稅負作一個比較，根據稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調整,。這是因為稅務機關的稽查選案,，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況,。

　　內銷企業(yè)某時期增值稅"稅負率"=當期各月"應納稅額"累計數÷當期"應稅銷售額"累計數,。

　　1月"應納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。2月"應稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額,。

　　附：某時期增值稅"稅負率"=當期各月應納稅額合計累計數÷當期"應稅銷售額"累計數;

　　={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額]累計數+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數;

　　={當期[銷項稅額累計數-(進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數)-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數,。

　　注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數，負數實為期末留抵稅額),，即與《申報表》中"按適用稅率計算的應納稅額"計算口徑一致,。

　　三、檢查賬務處理發(fā)票使用情況

　　新會計準則頒布后,，對很多會計事項進行了調整,，比如存貨的核算、固定資產的管理與認定,、生物資產的處理,、收入的確認與計量等等,，企業(yè)會計同行針對會計準則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項,。

　　沒有發(fā)票,，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢,，但是多數情況下發(fā)票有不能及時到位,，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談,，但年底的時候大家還是要檢查一下,，有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。

　　1.基于行政管理活動收付款項的收付款憑證,。主要有行政性收費收款收據,，如執(zhí)法機關的罰沒款項、司法機關的訴訟費用,、某些行政機關頒發(fā)執(zhí)照,、許可證等收取的登記費、許可費等,。

　　2.基于單位內部經營管理和財務管理的需要,，劃分單位內部和個人經濟責任的收付款憑證(內部結算憑證)。

　　3."專業(yè)發(fā)票",，《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：對國有金融,、保險企業(yè)的存貸、匯兌,、轉賬憑證,、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票,、郵單,、話務、電報收據;國有鐵路,、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路,、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等,，經國家稅務總局或省,、自治區(qū)、直轄市稅務局批準,，可由國務院或省,、自治區(qū)、直轄市的有關主管部門自行管理,，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用,，但不套印稅務局的發(fā)票監(jiān)制章,。

　　四、檢查攤銷計提年底結賬

　　檢查一下有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況,，有無折舊應計未計的情況,，因為如果當年不攤銷或不計提折舊，以后年度補記是不能在稅前扣除的,。

　　會計要做的工作是結賬,，結賬的前后需要注意哪些事項和結賬的具體流程呢?

　　結賬，是在把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入賬的基礎上,，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額,。《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的結賬程序及方法是：

　　1.結賬前,，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬,。

　　2.結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額,。需要結出當月發(fā)生額的,，應當在摘要欄內注明"本月合計"字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明"本年累計"字樣,，并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計"就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時,，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額,。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度,，并在摘要欄注明"結轉下年"字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額,，并在摘要欄注明"上年結轉"字樣。

　　年末做賬需要注意：

　　需要及時檢查

　　1.現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負數,，現(xiàn)金沒有收入,，何來支出?而存貨出現(xiàn)負數的原因之一是未暫估入賬。??

　　2.銀行單據至少在年終后要全部及時取回,，未達賬項應編制銀行存款余額調節(jié)表,。

　　3.往來款項宜進行對賬，一些不再收取或支付的尾差應及時進行處理,。

　　4.檢查固定資產折舊計算的殘值率,、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定。

　　5.采用權益法核算對子公司的投資時,，應根據子公司本年度的凈利潤進行調整,。

　　6.檢查各應交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數是否相符,，如不符，應及時查明原因并進行處理,。

　　7.檢查資產負債表,、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符。

　　8.檢查是否存在應確認而未確認的收入,，老企業(yè)應兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調整的影響,。

　　9.檢查毛利率是否明顯不合理，成本結轉是否正確,。