年底做賬會計們一定要注意這些問題

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-14 11:47:11

　　【東奧小編】2016年關將至,，擺在會計們面前的是各種賬務處理問題,，在這段期間,，異常忙碌,，讓很多會計應接不暇,，不但要清查資產(chǎn)、核實債務,，還要對賬,、結(jié)賬一直到最后編制財務會計報告。為了幫助考生日常工作中更加得心應手,，東奧小編綜合整理年底做賬的一些注意問題,，希望可以幫助大家高效工作。

　　一,、年度財務決算清理債權(quán)債務

　　年度財務決算,，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預算的基礎,。所以不管是國企,，還是民企或外企，年度財務決算都是必須要做的,，每個人都必須要重視哦!

　　那么年度決算要做些什么呢?

　　年度財務決算的內(nèi)容主要包括盤點資產(chǎn)(實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)),、清理債權(quán)和債務、夯實收入和成本費用,、編制會計報表和編寫財務情況說明書等,。

　　1.資產(chǎn)盤點

　　年末，企業(yè)要組織專門的人員,，對貨幣資金,、存貨和固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進行全面清查、盤點和核實(一般先由實物管理部門自行預盤,，再由財務人員配合監(jiān)盤,，無形資產(chǎn)需進行相關評估)，確保賬實,、賬證相符,，對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項，要及時報告并進行相應的處理,。

　　2.清理債權(quán)和債務

　　年末,，企業(yè)要對應收和應付款項(包括備用金等)等債權(quán)債務進行清理，對于應收款項需主動向債務方發(fā)對賬函進行書面確認,，對于應付款項則在收到債權(quán)方對賬函時謹慎核實,。大型集團化公司，還要對集團內(nèi)單位之間的往來和交易進行核對和確認,。對于應收款項,，還要進行收回可能性的評估，計提相應的減值準備,。

　　3.夯實收入和成本費用

　　收入和成本費用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個主要決定因素,，需逐一梳理并進一步夯實,。一是清理對外開具發(fā)票情況，對于達到收入確認條件的及時確認收入(不一定開發(fā)票);二是及時催討相關發(fā)票(如采購發(fā)票等),，及時確認成本費用(對于那些付款時間久遠卻未進行核銷的事項要進行專項清理);三是全面梳理費用報銷情況并按要求報銷(嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則,，盡可能避免發(fā)票跨年報銷)。

　　4.編制會計報表

　　當前面三項需相關業(yè)務部門配合完成的事項基本完成后,，編制會計報表就成了財務部門的主要工作,，除了編制對外報稅或?qū)徲嬓枰娜龔堉鞅硪酝猓S多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會計報表,，如部門績效考核表,、業(yè)務單元成本費用明細表等。會計報表如何“編”?考驗的不僅是專業(yè)水平,，更是業(yè)界良心,。

　　5.編寫財務情況說明書

　　如果說年度財務決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么,，編寫財務情況說明書(有的企業(yè)直接以財務分析代替)則是年度財務決算工作的重頭戲,。財務情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個會計人員的業(yè)務水平,，因為這絕不是做做賬,、編編表那么簡單，需要會計人員深入了解企業(yè)業(yè)務(非財務事項),，發(fā)掘會計數(shù)據(jù)背后的“故事”,。簡而言之，通過對會計報表數(shù)據(jù)分析的表面形式,，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實質(zhì),。

　　其實做好年度決算只有兩點關鍵：

　　財務和業(yè)務的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務能按照財務的要求,，及時和準確地提供年度財務決算所需的數(shù)據(jù)和資料;

　　基礎工作要做好,，許多來自業(yè)務部門的資料，需要花時間和精力去核實,，盡量避免失誤和偏差，否則,，導致的結(jié)果對企業(yè)而言,，極有可能是毀滅性的。

　　二,、檢查稅費繳納整理分析總結(jié)

　　對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析,，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較,，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調(diào)整,。這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況,。

　　內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負率"=當期各月"應納稅額"累計數(shù)÷當期"應稅銷售額"累計數(shù),。

　　1月"應納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。2月"應稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額,。

　　附：某時期增值稅"稅負率"=當期各月應納稅額合計累計數(shù)÷當期"應稅銷售額"累計數(shù);

　　={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期"應稅銷售額"累計數(shù);

　　={當期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期"應稅銷售額"累計數(shù),。

　　注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額),，即與《申報表》中"按適用稅率計算的應納稅額"計算口徑一致,。

　　三、檢查賬務處理發(fā)票使用情況

　　新會計準則頒布后,，對很多會計事項進行了調(diào)整,，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認定,、生物資產(chǎn)的處理,、收入的確認與計量等等，企業(yè)會計同行針對會計準則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況,，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項,。

　　沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼,，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢,，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了,，所以發(fā)票的問題雖老生常談,，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況,。

　　1.基于行政管理活動收付款項的收付款憑證,。主要有行政性收費收款收據(jù)，如執(zhí)法機關的罰沒款項,、司法機關的訴訟費用,、某些行政機關頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費,、許可費等,。

　　2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財務管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個人經(jīng)濟責任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證),。

　　3."專業(yè)發(fā)票",，《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸,、匯兌,、轉(zhuǎn)賬憑證,、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票,、郵單,、話務、電報收據(jù);國有鐵路,、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路,、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等,，經(jīng)國家稅務總局或省,、自治區(qū)、直轄市稅務局批準,，可由國務院或省,、自治區(qū)、直轄市的有關主管部門自行管理,，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用,，但不套印稅務局的發(fā)票監(jiān)制章。

　　四,、檢查攤銷計提年底結(jié)賬

　　檢查一下有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況,，有無折舊應計未計的情況，因為如果當年不攤銷或不計提折舊,，以后年度補記是不能在稅前扣除的,。

　　會計要做的工作是結(jié)賬，結(jié)賬的前后需要注意哪些事項和結(jié)賬的具體流程呢?

　　結(jié)賬,，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上,，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌嫽A工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前,，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時,，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額,。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"字樣,，并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線,，年度終了結(jié)賬時,，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

　　年末做賬需要注意：

　　需要及時檢查

　　1.現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負數(shù),，現(xiàn)金沒有收入,，何來支出?而存貨出現(xiàn)負數(shù)的原因之一是未暫估入賬。??

　　2.銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時取回,，未達賬項應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

　　3.往來款項宜進行對賬，一些不再收取或支付的尾差應及時進行處理,。

　　4.檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率,、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定。

　　5.采用權(quán)益法核算對子公司的投資時,，應根據(jù)子公司本年度的凈利潤進行調(diào)整,。

　　6.檢查各應交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符，如不符,，應及時查明原因并進行處理,。

　　7.檢查資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符,。

　　8.檢查是否存在應確認而未確認的收入,，老企業(yè)應兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響。

　　9.檢查毛利率是否明顯不合理,，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確,。