年底做賬會(huì)計(jì)們一定要注意這些問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-14 11:47:11

　　【東奧小編】2016年關(guān)將至,，擺在會(huì)計(jì)們面前的是各種賬務(wù)處理問題，在這段期間，異常忙碌,，讓很多會(huì)計(jì)應(yīng)接不暇,，不但要清查資產(chǎn),、核實(shí)債務(wù),，還要對(duì)賬,、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,。為了幫助考生日常工作中更加得心應(yīng)手,，東奧小編綜合整理年底做賬的一些注意問題，希望可以幫助大家高效工作,。

　　一,、年度財(cái)務(wù)決算清理債權(quán)債務(wù)

　　年度財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)成果的匯總和反映,，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ),。所以不管是國(guó)企，還是民企或外企,，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的,，每個(gè)人都必須要重視哦!

　　那么年度決算要做些什么呢?

　　年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤點(diǎn)資產(chǎn)(實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn))、清理債權(quán)和債務(wù),、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用,、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和編寫財(cái)務(wù)情況說明書等。

　　1.資產(chǎn)盤點(diǎn)

　　年末,，企業(yè)要組織專門的人員,，對(duì)貨幣資金,、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)(一般先由實(shí)物管理部門自行預(yù)盤,，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤,，無形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估)，確保賬實(shí),、賬證相符,，對(duì)于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理,。

　　2.清理債權(quán)和債務(wù)

　　年末,，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)(包括備用金等)等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)需主動(dòng)向債務(wù)方發(fā)對(duì)賬函進(jìn)行書面確認(rèn),，對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)則在收到債權(quán)方對(duì)賬函時(shí)謹(jǐn)慎核實(shí),。大型集團(tuán)化公司，還要對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來和交易進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn),。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng),，還要進(jìn)行收回可能性的評(píng)估，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,。

　　3.夯實(shí)收入和成本費(fèi)用

　　收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的兩個(gè)主要決定因素,，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。一是清理對(duì)外開具發(fā)票情況,，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入(不一定開發(fā)票);二是及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票(如采購發(fā)票等),，及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用(對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理);三是全面梳理費(fèi)用報(bào)銷情況并按要求報(bào)銷(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷),。

　　4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　當(dāng)前面三項(xiàng)需相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合完成的事項(xiàng)基本完成后,，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外,，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表,，如部門績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等,。會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”?考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平,，更是業(yè)界良心。

　　5.編寫財(cái)務(wù)情況說明書

　　如果說年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲,，那么,，編寫財(cái)務(wù)情況說明書(有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替)則是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。財(cái)務(wù)情況說明書編寫的情況,，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,，因?yàn)檫@絕不是做做賬、編編表那么簡(jiǎn)單,，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財(cái)務(wù)事項(xiàng)),，發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”,。簡(jiǎn)而言之，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式,，洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì),。

　　其實(shí)做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：

　　財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財(cái)務(wù)的要求,，及時(shí)和準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料;

　　基礎(chǔ)工作要做好,，許多來自業(yè)務(wù)部門的資料，需要花時(shí)間和精力去核實(shí),，盡量避免失誤和偏差,，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對(duì)企業(yè)而言,，極有可能是毀滅性的,。

　　二、檢查稅費(fèi)繳納整理分析總結(jié)

　　對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析,，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案,，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況,。

　　內(nèi)銷企業(yè)某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。

　　1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù),。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額,。

　　附：某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù);

　　={當(dāng)期各月[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù);

　　={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。

　　注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù),，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額),，即與《申報(bào)表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。

　　三,、檢查賬務(wù)處理發(fā)票使用情況

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后,，對(duì)很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算,、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定,、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等,，企業(yè)會(huì)計(jì)同行針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況,，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。

　　沒有發(fā)票,，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼,，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢,，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了,，所以發(fā)票的問題雖老生常談,，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況,。

　　1.基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證,。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng),、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用,、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi),、許可費(fèi)等,。

　　2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證),。

　　3."專業(yè)發(fā)票",，《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸,、匯兌,、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政,、電信企業(yè)的郵票,、郵單、話務(wù),、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路,、民用航空企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票,、貨票等,，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可由國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū),、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理,，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章,。

　　四,、檢查攤銷計(jì)提年底結(jié)賬

　　檢查一下有無會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷或不計(jì)提折舊,，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的,。

　　會(huì)計(jì)要做的工作是結(jié)賬，結(jié)賬的前后需要注意哪些事項(xiàng)和結(jié)賬的具體流程呢?

　　結(jié)賬,，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前,，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時(shí),，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額,。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣,，并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計(jì)"就是全年累計(jì)發(fā)生額,，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí),，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度,，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

　　年末做賬需要注意：

　　需要及時(shí)檢查

　　1.現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負(fù)數(shù),，現(xiàn)金沒有收入,，何來支出?而存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因之一是未暫估入賬。??

　　2.銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時(shí)取回,，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　3.往來款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬,，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理,。

　　4.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定,。

　　5.采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí),，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

　　6.檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符,，如不符,，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

　　7.檢查資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符,。

　　8.檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入,，老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響。

　　9.檢查毛利率是否明顯不合理,，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確,。

　　10.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符,。