[東奧小編]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知

      2017年中級(jí)職稱考試時(shí)間為9月9日-10日,，考生朋友除了要認(rèn)真復(fù)習(xí),，還需隨時(shí)關(guān)注考試動(dòng)態(tài)及相關(guān)新政策的發(fā)布,。小編已為廣大考生整理了中級(jí)會(huì)計(jì)考試可能涉及到的相關(guān)政策內(nèi)容，敬請(qǐng)參考,。

關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知

財(cái)稅[2016]114號(hào)

　　各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：

　　一,、保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

　　1.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%;投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，有保證收益的,，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的,，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%,。

　　2.有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%;無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%,。

　　3.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%;長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過保費(fèi)收入的0.15%,。

　　4.非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%;投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的,，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%,，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%,。

　　保險(xiǎn)保障基金,，是指按照《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人,、保單受讓公司或者處置保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的非政府性行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)救助基金,。

　　保費(fèi)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定,，向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi),。

　　業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定,，為購買相應(yīng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品支付給保險(xiǎn)公司的全部金額,。

　　非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指僅具有保險(xiǎn)保障功能而不具有投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),。

　　投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，是指兼具有保險(xiǎn)保障與投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

　　有保證收益,，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障,。

　　無保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證,，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險(xiǎn),。

　　二、保險(xiǎn)公司有下列情形之一的,，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

　　1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的,。

　　2.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

　　三,、保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金,，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。

　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金,。

　　壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

　　長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金,。

　　2.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取,。

　　已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金,，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金,。

　　已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金,，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金,。

　　四,、保險(xiǎn)公司經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過財(cái)政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(簡稱大災(zāi)準(zhǔn)備金)計(jì)提比例,，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。具體計(jì)算公式如下：

　　本年度扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金=本年度保費(fèi)收入×規(guī)定比例-上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金結(jié)存余額,。

　　按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn),，是指各級(jí)財(cái)政按照中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn),。

　　規(guī)定比例，是指按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理辦法>的通知》(財(cái)金〔2013〕129號(hào))確定的計(jì)提比例,。

　　五,、保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付,，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金,，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除,。

　　六,、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

　　2016年11月2日