2017年中級(jí)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):商業(yè)信用
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商業(yè)信用
(一)商業(yè)信用的形式
1.應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一個(gè)商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時(shí)間后才付款,,商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。如企業(yè)規(guī)定對(duì)所有賬單均見票后若干日付款,,商業(yè)信用就成為隨生產(chǎn)周轉(zhuǎn)而變化的一項(xiàng)內(nèi)在的資金來源,。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,,其進(jìn)貨和應(yīng)付賬款相應(yīng)增長,,商業(yè)信用就提供了增產(chǎn)需要的部分資金,。
商業(yè)信用條件常包括以下兩種:(1)有信用期,但無現(xiàn)金折扣,。如“N/30”表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付,。(2)有信用期和現(xiàn)金折扣,,如“2/10,N/30”表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%,若買方放棄折扣,,30天內(nèi)必須付清款項(xiàng),。
供應(yīng)商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣,目的主要在于加速資金回收,。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時(shí),,應(yīng)仔細(xì)考慮。通常,,放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的,。
2.應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算中,因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用,。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由承兌人承兌,,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù),,它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種,。
3.預(yù)收貨款
預(yù)收貨款,,是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,在發(fā)出貨物之前向購貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為,。購買單位對(duì)于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨;銷貨方對(duì)于生產(chǎn)周期長,,造價(jià)較高的商品,往往采用預(yù)收貨款方式銷貨,,以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾,。
4.應(yīng)計(jì)未付款
應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付工資,、應(yīng)繳稅金,、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等。以應(yīng)付工資為例,,企業(yè)通常以半月或月為單位支付工資,,在應(yīng)付工資已計(jì)但未付的這段時(shí)間,就會(huì)形成應(yīng)計(jì)未付款,。它相當(dāng)于職工給企業(yè)的一個(gè)信用,。應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利也有類似的性質(zhì),。應(yīng)計(jì)未付款隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增加,,企業(yè)使用這些自然形成的資金無需付出任何代價(jià)。但企業(yè)不是總能控制這些款項(xiàng),,因?yàn)槠渲Ц妒怯幸欢〞r(shí)間的,,企業(yè)不能總拖欠這些款項(xiàng),。所以,企業(yè)盡管可以充分利用應(yīng)計(jì)未付款,,但并不能控制這些賬目的水平,。
(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)
1.優(yōu)點(diǎn)
(1)商業(yè)信用容易獲得;
(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);
(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保;
2.缺點(diǎn)
(1)商業(yè)信用籌資成本高;
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;
(3)受外部環(huán)境影響較大。
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