2017高級職稱考試《高會實務》模擬題(18)

來源：東奧會計在線責編：2016-11-28 18:25:12

【小編“百花爭妍”】東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017高級職稱考試《高會實務》模擬題(18)。

　　資料：東方公司系境內上市的軟件開發(fā)企業(yè),，計劃在2003年申請配股,。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權;A公司擁有B國際網(wǎng)絡系統(tǒng)有限公司(以下簡稱B公司)100%的股權,。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%(除所得稅外,，不考慮其他相關稅費)，東方公司除投資收益外,，無其他納稅調整事項,，A公司無納稅調整事項。東方公司2002年發(fā)生的有關交易或事項如下：

　　(1)2002年6月1日,，在東方公司幫助下,，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內容如下：

　?、疚蠥公司開發(fā)甲,、乙、丙三套系統(tǒng)軟件,，合同總價款為20000萬元,。

　　在項目開發(fā)過程中，A公司應嚴格按照Ⅹ公司所提出的技術要求進行項目開發(fā),。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件,，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。

　　項目應于2003年2月1日前開發(fā)完成,。項目開發(fā)過程中,，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導致項目開發(fā)期延長，應經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項,。A公司如不能按期完成開發(fā)任務,，應每口按合同總價款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后,，由X公司派專人及時進行測試和驗收,。

　　項目產(chǎn)品以磁盤介質為主要交付方式,，以線路傳輸為輔助交付方式,。A公司對交貨質量承擔完全責任。

　　協(xié)議簽訂后至2002年12月31日,，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65%;余款于A公司完成項目開發(fā)并由Ⅹ公司驗收合格后7個工作日內付清,。如果Ⅹ公司不能按期付款,，每日加付合同總價款0.4%的違約金。

　　(2)2002年6月20日,，A公司鑒于自身技術力量不足,，將上述開發(fā)任務的一部分轉包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元,。2002年12月1日,，A公司將合同價款一次性支付給B公司。

　　(3)2002年6月30日,，A公司為上述項目開發(fā)與X公司簽訂了設備購買協(xié)議,。根據(jù)該協(xié)議，A公司向Ⅹ公司購買用于上述項目開發(fā)的設備,，總價款為 2000萬元,。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設備,，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設備款2000萬元,。假定該設備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值,。

　　(4)與項目開發(fā)相關的其他資料如下：

　　至2002年12月31日,，A公司收到X支付的合同總價款的65%.

　　2002年12月31日，經(jīng)外部軟件技術人員測量,，該項目開發(fā)已完成70%.

　　A公司預計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬元,。

　　除支付B公司轉包合同價款和向X公司購買設備價款以外，A公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用7000萬元,。

　　A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：

　　(1)A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務收入;

　　(2)項目開發(fā)費用通過“科技開發(fā)成本”科目歸集,，包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元,，其他開發(fā)費用7000萬元,，三項合計10000萬元。2002年12月31日,，將“科技開發(fā)成本”項目余額10000萬元全部結轉為勞務成本,。

　　要求：

　　(1)判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確,，請給出正確的確認結果,。

　　(2)請簡要說明A公司原收入和成本確認結果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。

　　【分析與提示】